摘 要：伴隨著中國市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展,如何實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化已成為許多行業(yè)的主要經(jīng)營目標(biāo)之一。因此，許多企業(yè)都以各種各樣方式來增加利潤，而納稅籌劃就是一個不錯的方法。另外，白酒企業(yè)作為國家的重點產(chǎn)業(yè)，同時也是消費稅的征稅對象，所以白酒企業(yè)消費稅的稅負越來越重，還給企業(yè)的運營帶來了很多的壓力和負擔(dān)。白酒企業(yè)消費稅在總稅負中占有50%，稅負遠遠高于其他產(chǎn)業(yè)，而且白酒企業(yè)消費稅稅負結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜,難以籌劃。為了促進白酒企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，有必要結(jié)合自身的發(fā)展經(jīng)營狀況實施納稅籌劃,以確保企業(yè)在發(fā)展中合理運用稅收優(yōu)惠。納稅籌劃過程中還要注意風(fēng)險預(yù)防并規(guī)范稅納稅劃行為，本文將簡要分析和探討白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃。

關(guān)鍵詞：白酒企業(yè)；消費稅；納稅籌劃

引言

白酒是中華民族近千年來酒文化的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè), 可謂源遠流長，歷史悠久。因為糧食作為白酒的主要生產(chǎn)原料，也關(guān)系著國家的經(jīng)濟和人民的生活。所以，我國對白酒行業(yè)的消費稅有著相當(dāng)高的標(biāo)準，而白酒行業(yè)一直被國家課以重稅,并且采取其發(fā)展。對白酒企業(yè)而言，消費稅占稅收支出總額的大部分，稅負結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，籌劃起來相對困難。首先對白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃的相關(guān)概述進行了解；繼而開始對白酒企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀進行分析；隨即對白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃存在的風(fēng)險進行辨別和分析；最后，對白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃存在的風(fēng)險提出對策并采取措施。如今，白酒企業(yè)希望充分的實施財務(wù)管理戰(zhàn)略，因此，需要通過有效的實施納稅籌劃，從而減輕企業(yè)的稅收壓力。白酒企業(yè)在進行納稅籌劃時，還需要注意消費稅納稅籌劃過程的不足，從而制定出科學(xué)而有效的籌劃納稅方案，以確保企業(yè)在進行消費稅納稅籌劃的科學(xué)合理性。

1白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃相關(guān)概述

1.1白酒企業(yè)納稅籌劃的概況

納稅籌劃是指納稅人在不違反法律和稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，預(yù)先設(shè)計和籌劃其生產(chǎn)、運營和財務(wù)管理活動，使企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。與此同時還需要具備合法性、籌劃性、目的性和專業(yè)性四個特點。企業(yè)還需要減少個別不必要的稅收支出，從而減輕了稅收的負擔(dān)，然后獲得最大限度的稅后利潤和整體利潤。有史以來，白酒行業(yè)便是我國財政收入的重要來源。而白酒作為中華文化的代表之一，如今卻成為發(fā)展的行業(yè)。為此，也在不斷的調(diào)整和修改，更好去完善納稅籌劃。白酒消費的地域性特征十分明顯，貴州主要是茅臺酒、郎酒等；湖北主要是黃鶴樓酒等；陜西主要是西鳳酒等；江蘇和四川主要是五糧液酒、瀘州老窖等。由于地域不同對白酒的文化和口感也大致不同，從而導(dǎo)致白酒行業(yè)在市場上分散化嚴重，市場集中度也相對較低。目前為止，在中國市場上還沒有一家白酒行業(yè)占有絕對的市場份額。我們可以從消費稅納稅籌劃這方面努力實現(xiàn)最佳的稅務(wù)籌劃，減少白酒企業(yè)的生產(chǎn)成本，增加企業(yè)的利潤，從而減輕白酒企業(yè)納稅籌劃的負擔(dān)。

1.2白酒企業(yè)納稅的環(huán)境

1.2.1國家環(huán)境

在我國白酒作為文化的載體，是人類感情的潤滑劑。在酒桌上沒有什么是做不到的，但事實上，有些人是不愿意喝酒的，但他們不得不因為交際而“喝醉”。當(dāng)“醉酒”的人駕駛汽車時，公民的生命安全就已經(jīng)受到了嚴重的影響，并且還擾亂了社會交通秩序的正常。因此，在2010年國家將醉酒駕駛納入刑罰，以減少和預(yù)防交通安全，并確保人民生命財產(chǎn)安全。該法律規(guī)定了白酒消費的場合，對白酒行業(yè)產(chǎn)生了不小的影響，而且銷量下降很明顯。

“三公消費”指的是人員因公出國（境）、公務(wù)車的購置、運行以及招待所發(fā)生的支出。在2003年-2012年間因為“三公消費”的現(xiàn)象，使白酒在這十年間高速發(fā)展，這也是白酒行業(yè)的“黃金十年”?！叭M”在2011年的支出高達93億元人民幣，而白酒行業(yè)的銷售收入也高達5000億。白酒行業(yè)的“黃金十年”在2012年11月曝出的“塑化劑超標(biāo)”事件和“劣質(zhì)酒冒充高檔白酒”事件后戛然而止。隨后，召開會議，相繼出臺“規(guī)定”和“六項禁令”等，并且嚴格“三公消費”的以及和地方“禁酒令”。從2013年起，開始反對高端消費，從而導(dǎo)致高檔白酒的銷量急劇下降，使白酒行業(yè)步入寒冬。2014年，高檔的白酒企業(yè)根據(jù)提出的，需要不斷的調(diào)整經(jīng)營方式，從公務(wù)消費的“名酒”轉(zhuǎn)向老百姓消費得起的“民酒”。

1.2.2 納稅籌劃環(huán)境

我國白酒行業(yè)的法律法規(guī)是非常嚴格的，應(yīng)當(dāng)不斷的自我完善納稅，規(guī)范白酒行業(yè)的發(fā)展，提高稅收效果，從而引導(dǎo)消費者的消費方向。白酒行業(yè)與其他行業(yè)有所不同，企業(yè)不僅要繳納企業(yè)所得稅、和消費稅，另外還需要繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和印花稅等多個稅種，其中和消費稅為主要稅種。企業(yè)在實施特定稅收計劃時需要縱觀全局，注意多種稅收類型的繳納。

在1994年之前，由于糧食還沒有完全解決人民的溫飽問題，而白酒的生產(chǎn)需要消耗大量糧食，因此產(chǎn)品稅是白酒最主要征收的稅種，而稅率高達60%。

經(jīng)過稅制改革，在1994年終止對白酒產(chǎn)品稅的征收，改為征收白酒的和消費稅。白酒的消費稅按照從價定率進行征收，糧食白酒消費稅按25%的稅率征收，薯類白酒消費稅按15%稅率征收。我國白酒消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收，只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)進行征收。

2001年5月，我國調(diào)整和修訂了白酒的消費稅，白酒的消費稅從最初的從價計稅調(diào)整為從價定率和從價定額的復(fù)合計稅。

2006年4月1日，我國對白酒的消費稅又進行大規(guī)模的調(diào)整和修訂，糧食白酒和薯類白酒統(tǒng)一按20%的稅率進行征收，從而糧食白酒的稅收負擔(dān)減輕了，但是薯類白酒的稅收負擔(dān)卻增加了。

2白酒行業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

2.1對白酒企業(yè)繳納消費稅狀況調(diào)查

不同國家對白酒行業(yè)征收的消費稅稅率有所不同，這也是是造成白酒企業(yè)承擔(dān)消費稅稅負差異的根本原因。目前我國對糧食類的白酒生產(chǎn)企業(yè)征收消費稅，并實行復(fù)合計稅。

深入了解，各國確定白酒消費稅率的客觀依據(jù)是白酒生產(chǎn)的原材料，稅率的高低取決于對原材料的控制程度。俄羅斯白酒使用的原材料是玉米和土豆；日本白酒使用的原材料是大米和礦泉水；韓國白酒使用的原材料是甘薯。我國的傳統(tǒng)釀酒技術(shù)經(jīng)過數(shù)千年的發(fā)展已經(jīng)成熟，并完全融入中國傳統(tǒng)文化。因為生產(chǎn)白酒僅采用傳統(tǒng)的糧食釀酒技術(shù)，所以糧食的產(chǎn)量直接威脅到人口的消費和供應(yīng)。因此，我國白酒行業(yè)的消費稅稅負明顯高于外國白酒行業(yè)，這將直接關(guān)系到我國食品發(fā)展安全的嚴格控制。我國白酒企業(yè)大部分的支出都來自于消費稅，消費稅必然是企業(yè)沉重的支出負擔(dān)，想要減輕企業(yè)的支出的負擔(dān)，就要減少企業(yè)的消費稅。因此，企業(yè)在之后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會委托其他酒廠生產(chǎn)白酒然后對外進行銷售；還會設(shè)立門市部與企業(yè)形成買賣關(guān)系，從而進行白酒銷售價格的內(nèi)部轉(zhuǎn)移。我們需要更加重視消費稅納稅籌劃，讓白酒企業(yè)得到整體價值的最大化。

2.2白酒企業(yè)消費稅負擔(dān)分析

現(xiàn)代很多企業(yè)都喜歡開發(fā)具有多樣性特點的產(chǎn)品，白酒企業(yè)自然也不例外。白酒行業(yè)消費稅實行復(fù)合計稅的原則，應(yīng)稅產(chǎn)品種類生產(chǎn)的越多，對應(yīng)的稅率也就越多。白酒企業(yè)兼營糧食白酒和酒精時，還可以加工生產(chǎn)復(fù)制酒、藥酒、青稞酒、葡萄酒等其他酒，甚至還可以生產(chǎn)啤酒和黃酒。白酒企業(yè)很難從整個行業(yè)來分析消費稅稅負水平，是因為消費稅的稅負結(jié)構(gòu)相當(dāng)復(fù)雜性。就單個白酒企業(yè)而言，負水平的計算相對會更簡單，橫向與同類企業(yè)比較，縱向與自身歷史水平比較。在白酒生產(chǎn)經(jīng)營過程中，相互借用款物已經(jīng)是企業(yè)之間普遍的一種現(xiàn)象。如果借包裝材料，就涉及到和消費稅的繳納。此外，該企業(yè)的酒類產(chǎn)品還向員工發(fā)放“福利”，向員工兌現(xiàn)并償還債務(wù)。這些未經(jīng)銷售消費的白酒產(chǎn)品，也需要視為銷售，繳納消費稅?？梢?，白酒企業(yè)消費稅的范圍和內(nèi)容非常復(fù)雜，需要在財務(wù)會計中認真甄別和處理。

2.3 白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃存在的問題

2.3.1納稅籌劃的誤解

納稅籌劃的目的是最大程度地減少納稅人在稅收相關(guān)業(yè)務(wù)上的負擔(dān)，而部分企業(yè)在納稅籌劃的過程中，認為節(jié)稅和避稅就是納稅籌劃，所以首先想到的是如何節(jié)稅和避稅。節(jié)稅指的是納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠，以稅收負擔(dān)最低的方式來處理財務(wù)、經(jīng)營、交易事項。納稅籌劃的實施需要在國家稅法的范圍內(nèi)進行，并且得到國家支持和鼓勵，而避稅不是，它是利用國家稅法的上的漏洞或空缺，使用非違法的手段達到減輕或解除稅負的行為，表面上遵循稅法法律，但實際卻違反了國家稅收。同樣，稅收籌劃是納稅人與之間的行為，而避稅只是納稅人單方面的行為。

很多人認為進行納稅籌劃是不需要繳納費用，納稅籌劃在減少稅收負擔(dān)，提高企業(yè)稅后利潤的同時，還需要繳納一定的成本費用。企業(yè)在選擇納稅籌劃的方案時，需要對稅收法律進行研究，為實施納稅籌劃組織相關(guān)工作的人員支付培訓(xùn)費用。由稅務(wù)代理中介機構(gòu)執(zhí)行納稅籌劃的代理費用被視為納稅籌劃的成本費用。

企業(yè)在進行納稅籌劃時，應(yīng)該考慮的是企業(yè)的長期利益，而不是只顧及當(dāng)前或者短期的稅收利益，就好比如放長線釣大魚。如果企業(yè)為了獲得通常的“兩免三減半”，則不考慮其會給企業(yè)的運營造成負面的影響下進行企業(yè)的拆分或合并，從而導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

納稅籌劃存在一定的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該趨利避害，盡可能的規(guī)避由此產(chǎn)生的風(fēng)險，只有這樣才能使企業(yè)納稅籌劃獲得最大的利益。在選擇籌劃方案時，如果無法規(guī)避風(fēng)險，就需要進行利弊權(quán)衡，并決定是否采用這種籌劃方法。

由于企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)當(dāng)前風(fēng)險管理的重要組成部分之一，需要各個部門的配合，使企業(yè)財務(wù)部門依法納稅，避免繳納冤稅。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時，不僅要注意如何節(jié)稅，還要降低籌劃的風(fēng)險。

2.3.2納稅籌劃重要性認識不夠

納稅籌劃風(fēng)險的管理意識對我國來說認識是相對較晚的，國內(nèi)對其研究也非常少，甚至研究不夠深入，導(dǎo)致我們對納稅籌劃風(fēng)險意識不高。企業(yè)經(jīng)營面臨各種風(fēng)險，其中征收是重要的風(fēng)險，稍有疏忽就會構(gòu)成偷稅。如果財務(wù)部門沒有意識到納稅籌劃的重要性，則會導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)和稅收管理標(biāo)準與國際市場競爭標(biāo)準之間存在一定差距。企業(yè)稅收籌劃不僅是簡單的避稅行為,而是對稅法精神的深刻領(lǐng)會。想要減輕企業(yè)稅收負擔(dān),降低企業(yè)涉稅風(fēng)險的目的，就要充分的利用稅法有關(guān)規(guī)定進行合理籌劃。企業(yè)要是不重視稅收籌劃，一方面將面臨更高的稅收負擔(dān)，另一方面則將采取“事后籌劃”的方式。當(dāng)有關(guān)部門進行稅務(wù)審計是時，一些企業(yè)會搞社會關(guān)系、行賄等方式，形成惡性循環(huán)。正是因為有了這方面的想法，才導(dǎo)致決策者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式、投資方式以及產(chǎn)品的銷售模式等多方面嚴重缺乏納稅籌劃意識，從而阻礙了企業(yè)納稅籌劃的開展。因此，應(yīng)該合理運用稅收籌劃,還要注意區(qū)分避稅和偷稅的區(qū)別,如果避稅操作不當(dāng)，有可能會成為逃稅行為。

2.3.3納稅籌劃職業(yè)水平不到位

納稅籌劃職業(yè)水平指的是水平和業(yè)務(wù)水平，納稅籌劃成功的前提是納稅籌劃技術(shù)人員的具備職業(yè)水平，這也體現(xiàn)了納稅籌劃技術(shù)人員的自身價值。企業(yè)缺乏納稅籌劃的專業(yè)人員和技術(shù)水平，導(dǎo)致納稅籌劃方面的規(guī)章制度不完整，是因為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人都沒有意識到納稅籌劃風(fēng)險的重要性。目前企業(yè)不可能在短時間內(nèi)培養(yǎng)出專業(yè)人員，導(dǎo)財務(wù)人員的職業(yè)水平不高，所以無法開展納稅籌劃工作。由于白酒企業(yè)消費稅籌劃的復(fù)雜性，企業(yè)想要做好納稅籌劃工作，需要花時間去培養(yǎng)一批專業(yè)人員，還要注意內(nèi)容與實施關(guān)系,從而確保企業(yè)的稅收籌劃在合法的前提下,為企業(yè)帶來更多的收益。

2.3.4企業(yè)的凝聚力不強

因為一些企業(yè)凝聚力和向心力不強，人心渙散，其他部門對稅收籌劃的認識也不強，認為稅收籌劃只是財務(wù)部門的工作，這樣企業(yè)的發(fā)展一定不會長久。所以，想要達到預(yù)期的效果，企業(yè)對員工不能只是口頭表揚，應(yīng)該對優(yōu)秀的員工進行獎勵，從而提高每個員工的積極性。還要經(jīng)常組織一些團體的活動，有利于提高員工之間的合作意識，從而培養(yǎng)團隊精神。

納稅籌劃不能僅靠財政的單方面力量來完成，是需要各部門員工之間的配合和支持，不然就算財務(wù)會計有心籌劃，也達不到籌劃的目的。

2.4白酒企業(yè)消費稅主要納稅籌劃

2.4.1采購環(huán)節(jié)納稅籌劃

根據(jù)我國稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在購買原材料的過程中不得抵扣消費稅。因此，購買酒精和高度白酒不適合進行消費稅納稅籌劃。白酒的主要原材料為糧食，而糧食主要來源是農(nóng)民。企業(yè)在進行采購時，糧食的價格可能會存在不實的風(fēng)險，從而企業(yè)可以跨過中間商，與農(nóng)民取得直接的聯(lián)系。這樣一來，沒有中間商賺差價，大大的減少了糧食的采購成本。對于個別生產(chǎn)規(guī)模較大、資金充裕的白酒企業(yè)而言，可以建立自己的糧食基地，不僅降低了采購成本，質(zhì)量也得到了保證。企業(yè)可以從農(nóng)民采購的確定以及原材料的生產(chǎn)這兩個方面進行納稅籌劃，減輕企業(yè)的稅負，降低成本，提高企業(yè)的盈利能力。

2.4.2生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅籌劃

企業(yè)降低成本可以提高企業(yè)的效率，通過設(shè)備的修理維護，有效控制人工、材料的等直接和間接成本，使企業(yè)在生產(chǎn)方面都能達到降低生產(chǎn)成本的。還可以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行分散，減少資源的浪費和設(shè)備損耗，提高資源利用率，從而使降低成本。

白酒企業(yè)的包裝材料在銷售環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅，只有生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。白酒企業(yè)在銷售過程中，納稅籌劃可以從以下三個方面入手：第一，包裝材料的籌劃。流通環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅，只有生產(chǎn)環(huán)節(jié)和委托加工時才需要繳納，所以在銷售過程中，不一起出售也不收取包裝材料的押金，企業(yè)直接以最低的成本價格裸瓶出售。再由買方在零售或批發(fā)時對應(yīng)稅消費品重新進行包裝，從而減輕包裝材料造成的稅收負擔(dān)。第二，定價轉(zhuǎn)移。首先，企業(yè)以低價將產(chǎn)品進行出售；然后，消費稅在這個過程只需要按照白酒的稅率進行征收；最后，買方再提高價格進行銷售時，企業(yè)已無需要再繳納消費稅。這就是通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價，讓買方作為媒介緩沖掉部分白酒的消費稅，從而減少部分稅費。第三，價外的費用。售價和銷量是白酒企業(yè)消費稅的納稅主體，銷售價格和白酒額外的價格費用構(gòu)成銷售額。額外的費用主要是企業(yè)向收購方收取的運費、手續(xù)費等。企業(yè)想要降低銷售價格，可以通過運輸費用轉(zhuǎn)嫁來降低額外費用，當(dāng)白酒企業(yè)為買方墊付運費，運輸成本是不包含在額外的費用成本中，從而降低白酒企業(yè)的消費稅負擔(dān)。

2.4.3委托加工環(huán)節(jié)納稅籌劃

對白酒企業(yè)而言，自產(chǎn)成本與委托加工成本相對較高。白酒企業(yè)實際發(fā)展的過程中，可以與委托方協(xié)商減少加工費，然后以其他的方式提供經(jīng)濟補償。實際上，白酒企業(yè)應(yīng)按照能委托加工，就盡量少自產(chǎn)的原則進行稅收籌劃。因此，我們應(yīng)盡量采取從原料到酒成品一條龍的提成方式，由此來降低自身的生產(chǎn)成本，減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。

3白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃存在的風(fēng)險

因為納稅籌劃的風(fēng)險是不可控因素，所以無法使企業(yè)納稅籌劃所獲得的利潤與計劃利潤相吻合，從而導(dǎo)致了收益的不確定性。白酒企業(yè)開展消費稅的納稅籌劃時, 主要風(fēng)險有:

3.1納稅籌劃經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險主要是企業(yè)內(nèi)部管理不善和決策者的失誤造成，導(dǎo)致納稅籌劃的成本收不回來，還會因為承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)，從而對企業(yè)造成了不小的經(jīng)濟損失。實際發(fā)展過程中，納稅籌劃是合理預(yù)測企業(yè)的預(yù)先謀劃行為，因為市場競爭壓力太多，會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營效益達不到預(yù)期，所以納稅籌劃結(jié)果不是企業(yè)單方面能夠決定。企業(yè)如果出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，甚至還有可能被稅務(wù)機關(guān)處罰，將會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營效益達不到預(yù)期，納稅籌劃不成功。

3.2納稅籌劃操作風(fēng)險

消費稅稅收籌劃方案是有內(nèi)部稅務(wù)人員制定的，操作人員的理解有輕微偏差都會直接影響到稅種的稅負變化，總體的稅負可能會增加或減少，從而導(dǎo)致籌劃失敗。例如，為逃避消費稅而降低稅率時，利潤就從生產(chǎn)者轉(zhuǎn)移到賣方。生產(chǎn)者虧損，實行虧損經(jīng)營。盡快生產(chǎn)者消費稅和兩稅的附加稅低于賣方增加的企業(yè)所得稅，但企業(yè)合并后整體稅收增加，未達到稅收籌劃的目的。

3.3納稅籌劃風(fēng)險

納稅籌劃的進行必須在國家相關(guān)的稅收內(nèi)，否則，就不是納稅籌劃。從含義上講，納稅籌劃和偷稅漏稅是不同的，不過可以區(qū)分，但在現(xiàn)實中，很難區(qū)分是非法的稅收籌劃還是非法的偷稅漏稅。稅務(wù)部門的認定和判斷，在不同的條件下，就不同的結(jié)論。納稅籌劃和逃稅有時只是一步之遙，如果國家稅收發(fā)生變動時，企業(yè)若不及時變更方案，就會導(dǎo)致稅收籌劃成為逃稅的行為。

3.4納稅籌劃違法風(fēng)險

白酒企業(yè)消費稅籌劃的發(fā)展必將導(dǎo)致減稅，如果納稅籌劃人對稅收的法律法規(guī)不夠了解，就會導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃方案違反法律。尤其是在稅務(wù)部門無法完成征收計劃任務(wù)的情況下，有必要對減稅的原因進行分析研究，并采取相應(yīng)的對策和措施。因為有的企業(yè)在納稅籌劃過程中，只想著怎么去鉆法律漏洞。而國家在稅務(wù)法律中已經(jīng)明確規(guī)定了企業(yè)不得濫用手段實施納稅籌劃，一旦發(fā)現(xiàn)，將要求企業(yè)通過反避稅措施更正補繳稅款，還會查出偷稅、惡意避稅行為，最終導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃失敗。

4白酒企業(yè)消費稅稅收籌劃風(fēng)險對策

4.1納稅籌劃風(fēng)險的管理意識

國家的稅收經(jīng)常根據(jù)外界經(jīng)濟來變化，所以企業(yè)的工作人員都需要關(guān)注的變化趨勢，不斷地學(xué)習(xí)和理解，從而達到提高納稅籌劃的風(fēng)險意識。如果在納稅籌劃的過程中遇到的風(fēng)險，員工就可以對納稅籌劃的風(fēng)險進行預(yù)測，在不違反國家稅法法律的前提下解決納稅籌劃風(fēng)險。為了讓員工更好的提高納稅籌劃的作用以及風(fēng)險管理的意識，企業(yè)應(yīng)該經(jīng)常舉辦有關(guān)納稅籌劃風(fēng)險管理意識的講座。特別是企業(yè)的管理層，更應(yīng)該注意納稅籌劃潛在的風(fēng)險和損失，更好的得到納稅籌劃帶來的短期利益。想要減輕納稅籌劃人的心理負擔(dān)和勞動壓力，降低稅務(wù)籌劃的心理風(fēng)險，可以適當(dāng)?shù)亟档蛯Χ悇?wù)籌劃的心理期望。

4.2建立納稅籌劃內(nèi)部防范機制

在進行納稅籌劃的過程中，消費稅納稅人應(yīng)該不斷完善的納稅籌劃內(nèi)部防范機制，嚴格制定納稅籌劃的流程。首先，在選擇實施方案前，需要咨詢稅務(wù)機關(guān)意見，然后根據(jù)國家的和自身的運營情況，并仔細考慮各種稅收有關(guān)的因素，籌劃風(fēng)險較大的方案一定進行反復(fù)論證。其次，如果出現(xiàn)新的情況，需要密切監(jiān)控風(fēng)險管理和稅收的變化，可以及時有效的調(diào)整或修改籌劃方案，然后通過企業(yè)建立的內(nèi)部預(yù)防機制，可以在根本上避免納稅籌劃中的風(fēng)險。最后，建立納稅籌劃風(fēng)險預(yù)防機制，是為了納稅籌劃能積累經(jīng)驗。

4.3及時關(guān)注消費稅稅收的變動

白酒企業(yè)在運用稅收籌劃策略的過程中，不僅要時刻關(guān)注稅收的變化；還要不斷的進行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，更準確的去理解納稅籌劃的含義。尤其是征稅環(huán)節(jié)，企業(yè)要想實現(xiàn)最大化利益，需要根據(jù)納稅和運營情況進行適度的調(diào)整，從而找到利益的最高點。稅法往往是隨著的變化或經(jīng)濟形勢的需要而修改的，稅法的利益也在逐步的完善。因此，在消費稅納稅籌劃過程中，要想企業(yè)的行為不違法，必須隨時關(guān)注稅法的變動及時調(diào)整稅收籌劃方案。

4.4與稅務(wù)部門建立良好的稅企關(guān)系

企業(yè)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)人員需要營造良好的稅企關(guān)系，是為了更熟悉征管的特點和具體要求，而不是為企業(yè)謀利采用賄賂等不正當(dāng)?shù)氖侄巍Ｔ谧裱瓏叶惙ǖ那疤嵯?，企業(yè)要加強和當(dāng)?shù)囟悇?wù)人員之間的溝通，能夠充分了解消費稅稅收，并在稅務(wù)人員的指導(dǎo)下進行消費稅納稅籌劃，從而避開納稅籌劃過程中的風(fēng)險。如果不經(jīng)常與當(dāng)?shù)囟悇?wù)人員溝通了解，很可能會把避稅當(dāng)作納稅籌劃來進行，從而違反了國家的規(guī)定，導(dǎo)致籌劃失敗，還會面臨這法律責(zé)任和罰款，所以這是企業(yè)思考和規(guī)避風(fēng)險的重要舉措。

4.5提高納稅籌劃人員綜合素質(zhì)

納稅籌劃人淵博的知識和豐富的經(jīng)驗取決于納稅籌劃的成功，所以納稅籌劃過程的主體核心是納稅籌劃人。納稅籌劃對籌劃人要求很高，是因為納稅籌劃專業(yè)性非常強和涉及面非常廣，我們可以從這三個方面著手：首先，應(yīng)該對納稅籌劃人進行道德素質(zhì)的培訓(xùn)，納稅籌劃人職業(yè)操守是執(zhí)業(yè)人員的精神面貌，從而需要有謹慎、合理的職業(yè)判斷能力，保證納稅籌劃始終合法進行。其次，納稅籌劃人還應(yīng)具備豐富的專業(yè)素質(zhì)，尤其是對財務(wù)、會計、稅收和法律。想要利用國家稅收優(yōu)惠進行合理安排從而達到節(jié)稅的目的，必須要具備對經(jīng)濟的前景預(yù)測能力。最后，納稅籌劃人必須要注意會計處理技巧，善于發(fā)現(xiàn)什么是納稅規(guī)劃，納稅籌劃的內(nèi)容應(yīng)恰當(dāng)?shù)捏w現(xiàn)在會計處理上。

5總結(jié)

自從白酒開始征收消費稅，我國就高度重視白酒行業(yè)消費稅的納稅籌劃，在進行納稅籌劃的過程中，白酒行業(yè)必須嚴格遵守國家的法律，然而白酒行業(yè)消費稅納稅籌劃的結(jié)構(gòu)相當(dāng)復(fù)雜。白酒企業(yè)消費稅占稅收支出總額的一半，企業(yè)需要一直密切關(guān)注白酒企業(yè)消費稅的變化，不斷完善納稅籌劃方案，進行反復(fù)的評估，最終根據(jù)當(dāng)前國家和企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營方式選擇最合適的一種籌劃方案。納稅籌劃面臨風(fēng)險時，想要最大程度的減少納稅籌劃方案的風(fēng)險，一定及時找出解決對策。企業(yè)最終的目標(biāo)是財務(wù)價值最大化，不應(yīng)該只為了減輕稅收負擔(dān)。為此，本文對白酒企業(yè)的納稅籌劃存在的風(fēng)險提出以下建議：樹立風(fēng)險意識、建立防范機制、及時關(guān)注并更新納稅方案、做好提高員工綜合素質(zhì)的培訓(xùn)。需要對繳納稅務(wù)特征的不同，然后根據(jù)納稅籌劃的特點，提出如何做好加強稅務(wù)籌劃的具體措施。于此同時，想要更好的幫助企業(yè)提高自身納稅籌劃能力，做好企業(yè)納稅籌劃工作，還可以從生產(chǎn)、銷售和委托加工這三個角度去了解。

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