企業(yè)年度培訓(xùn)預(yù)算的制定

知識經(jīng)濟(jì)時代大部分的企業(yè)都已經(jīng)改變了過去單純將培訓(xùn)作為一種福利的觀念，而是將人才作為企業(yè)的搖錢樹，就象企業(yè)投資廠房和生產(chǎn)線能為企業(yè)創(chuàng)造利潤一樣，同樣把錢投到員工身上，幫助他們提高能力，也就是要以后賺更多錢。因此培訓(xùn)費用的花費也從過去隨機(jī)的、施舍的方式逐步走向預(yù)算管理，如何合理地從企業(yè)實際出發(fā)，規(guī)劃合理的培訓(xùn)費用，已經(jīng)成為擺在很多培訓(xùn)經(jīng)理面前的一道難題。

首先要確定年度培訓(xùn)預(yù)算的核算基數(shù)。可將企業(yè)過去一年的銷售收入、利潤額、工資總額作為基數(shù)。

國際大公司的培訓(xùn)總預(yù)算一般占上一年總銷售收入的1%--3%，最高的達(dá)7%，平均1.5%，而國內(nèi)企業(yè)，這個比率一般要低得多，在市場競爭比較激烈的行業(yè)，如IT、家電，有些大企業(yè)培訓(xùn)費用能夠占到銷售額的2％左右，一般規(guī)模在十幾億左右的民企，其培訓(xùn)費用大概也就是0.2％至0.5％。甚至不少企業(yè)在0.1%以下。

據(jù)ASTD(美國培訓(xùn)與教育協(xié)會)統(tǒng)計，1993年培訓(xùn)預(yù)算占工資總額的比例通用電器是4.6%，摩托羅拉是4.0%，美國工業(yè)平均值是1.0%，當(dāng)然這幾年已經(jīng)有大的提高。國內(nèi)的會計核算一般是將工資總額的1.5%作為教育培訓(xùn)經(jīng)費，那一個月薪4000元的職工來說，每年的培訓(xùn)費用只有4000*12*0.015=720元，那目前國內(nèi)的培訓(xùn)市場價位來說，連兩天公開課的費用都不夠，更何況在很多地方這個1.5%其中的將近一半還要上交給的有關(guān)部門，按照國內(nèi)會計核算計提的培訓(xùn)經(jīng)費對中小企業(yè)來說真的是少的可憐。

確定了培訓(xùn)的核算基數(shù)和比例也就實現(xiàn)了培訓(xùn)費用的總額控制，但在具體的預(yù)算編制過程中的要遵循那些預(yù)算方法呢？

一種是傳統(tǒng)預(yù)算法，指是承襲上年度的經(jīng)費，再加上一定比例的變動。這種預(yù)算法核算較為簡單，核算成本低，國內(nèi)的很多企業(yè)都采用這一方法，但是按此法預(yù)算的的邏輯假設(shè)是：上年度的每個支出項目均為必要，而且是必不可少的，因而在下一年度里都有延續(xù)的必要，只是需在其中的人工和項目等成本方面有所調(diào)整而已。

另一種是零基預(yù)算法，從預(yù)算學(xué)的發(fā)展來看，先由美國德州儀器公司的彼得·菲爾于1970年提出，然后由喬治亞州采用，取得了很好的成效，其后廣為企業(yè)界所應(yīng)用。那么究竟什么是零基預(yù)算法呢？

所謂零基預(yù)算是指在每個預(yù)算年度開始時，將所有還在進(jìn)行的管理活動都看作重新開始，即以零為基礎(chǔ)，根據(jù)組織目標(biāo)，重新審查每項活動對實現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在費用--效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項管理活動的優(yōu)先次序。資金和其它資源的分配是以重新排出的優(yōu)先次序為基礎(chǔ)的，而不是采取過去那種外推的辦法。

而就編制培訓(xùn)預(yù)算而言，零基預(yù)算法要求在編制前回答以下一些問題：

1、公司的目標(biāo)是什么？培訓(xùn)要達(dá)到的目標(biāo)又是什么？

2、各項培訓(xùn)課題能獲得什么收益？這項培訓(xùn)是不是必要的？

3、 可選擇的培訓(xùn)方案有那些？有沒有比目前培訓(xùn)方案更經(jīng)濟(jì)、更高效的方案？

4、各項培訓(xùn)課題的的重要次序是什么？從實現(xiàn)培訓(xùn)目標(biāo)的角度看到底需要多少資金？

不難看出零基預(yù)算的優(yōu)勢在于：

① 有利于管理層對整個培訓(xùn)活動進(jìn)行全面審核，避免內(nèi)部各種隨意性培訓(xùn)費用的支出。

② 有利于提高主管人員計劃，預(yù)算，控制與決策的水平

③ 利于將組織的長遠(yuǎn)目標(biāo)和培訓(xùn)目標(biāo)以及要實現(xiàn)的培訓(xùn)效益三著有機(jī)的結(jié)合起來。

但是零機(jī)預(yù)算法的缺點也只影響了其的廣泛推廣，企業(yè)不但需要花費大量的人力，時間和物力，而且在安排培訓(xùn)項目的優(yōu)先次序上難免存在著相當(dāng)程度的主觀性。

因此在實踐中企業(yè)采用哪一種預(yù)算方案要根據(jù)企業(yè)的實際情況來確定。

最后簡單談?wù)勂髽I(yè)培訓(xùn)預(yù)算的使用。如果包括企業(yè)內(nèi)部人員的費用在內(nèi)，一些企業(yè)的總預(yù)算是這樣安排的：30%內(nèi)部有關(guān)人員的工資、福利及其其他費用、30%企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)、30%派遣員工參加外部培訓(xùn)，10%作為機(jī)動。如果不包括企業(yè)內(nèi)部人員的費用在內(nèi)，一些企業(yè)的總預(yù)算是這樣安排：50%企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，40%派遣員工參加外部培訓(xùn)，10%作為機(jī)動。