一、全面預算管理的概念

全面預算管理是以市場為導向,以效益為目標,以計劃最優(yōu)配置內部資源為手段,以監(jiān)督和激勵、約束機制為保障,對企業(yè)經營及收支活動實施的積極、嚴格的內部計劃管理與控制。它通過編制全面的財務預算和業(yè)務預算,及執(zhí)行中的預算控制、預算分析,建立起管理控制體系,使企業(yè)的經營活動能沿著預算管理軌道科學合理地進行。 二、全面預算管理的特征

1.全面性:全面預算管理是一種全員參與、全方位制定、全過程控制的企業(yè)管理制度,在實施過程中涉及到企業(yè)的各個層次。

2.靈活性:市場環(huán)境和企業(yè)內部環(huán)境總是在不斷變化,企業(yè)的預算目標會隨著內外經濟環(huán)境的變化而不斷調整。

3.趨利性:實施全面預算管理是要以盡可能少的投入獲取盡可能多的效益或實現(xiàn)預期的目標。

4.戰(zhàn)略性:全面預算不僅要制定企業(yè)的日常生產經營預算,也要從企業(yè)的健康發(fā)展角度考慮企業(yè)的生命周期,不同時期的預算管理重心也各不相同。

三、全面預算管理的實施條件

1.應成立全面預算管理委員會。企業(yè)全面預算管理委員會是實施全面預算管理的核心,主要由企業(yè)高層管理人員組成,主要負責制訂預算管理辦法和預算管理制度,負責全面預算的審批和預算執(zhí)行情況的獎懲考核等職責,應下設預算管理辦公室。

2.要有比較健全的財務管理體系。財務部門在全面預算管理的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核各個環(huán)節(jié)都承擔著重要責任,而且全面預算的最終成果也主要體現(xiàn)在財務務決算資料中,因此健全的財務管理體系是全面預算管理實施的重要保證。

3.要有相對穩(wěn)定的絡系統(tǒng)和成熟的預算管理軟件。企業(yè)應當建立一個能覆蓋所有預算部門和預算人員的局域絡;選擇能支持多層級、多類型預算管理,支持審批流程的靈活設置,支持預算執(zhí)行的事前預測、事中控制、事后分析且軟件接口豐富,數(shù)據(jù)安全機制完善的預算管理軟件。

4.要有比較科學的法人治理結構和責權利相統(tǒng)一的科學管理機制。沒有科學的公司法人治理結構,沒有權、責、利相統(tǒng)一的內部管理機制,企業(yè)各個內部職能部門和單位即使有明確的預算目標,無法實施嚴密的預算管理。

5.要有相應的預算業(yè)務規(guī)范和預算管理辦法。一要建立有利于開展業(yè)務預算管理的基礎工作規(guī)范;二要統(tǒng)一會計,規(guī)范會計核算

辦法。三要制定全面預算管理辦法,規(guī)范預算編制基礎表格,統(tǒng)一預算編制口徑,建立預算管理的過程分析,建立預算結果的考核獎懲和向董事會報告制度。

四、全面預算管理的實施方法:

1.明確全面預算管理各層次、各部門的責任。單位負責人是預算管理的總負責人,分管財務的行政副職是預算管理工作的組織者和督促者。各級財務部門是預算管理的主要工作部門,各相關職能部門和基層單位是預算管理的重要工作部門和參與者,應當配合財務部門做好整個預算的綜合平衡、分析、考核工作。

2.明確全面預算編制內容和編制方法。全面預算編制的基本內容包括資本性支出預算、經營預算和財務預算三大部分。預算的編制應采取上下結合的溝通機制,體現(xiàn)出分權與集權的統(tǒng)一。

3.明確全面預算編制的具體流程和步驟。(1)企業(yè)根據(jù)自身長期發(fā)展戰(zhàn)略和對經濟形勢發(fā)展的預測,提出下一年度生產經營總目標,并逐級分解下達;(2)各基層預算單位和責任部門根據(jù)本單位預算目標,結合本單位實際情況編制預算草案報本級財務部門;(3)各級財務部門對本單位擬上報的預算草案進行審查、匯總、綜合平衡后,形成本單位的全面預算草案上報企業(yè)總部財務;(4)企業(yè)總部財務部門收到的預算草案匯總平衡,形成本企業(yè)的全面預算草案,報全面預算管理委員會審批;(5)將審批后的全面預算指標正式分解下達到各級預算單位。 4.明確全面預算調整的原則。企業(yè)的全面預算指標一經確定,一般不作調整,尤其是戰(zhàn)略性的預算指標,以確保預算的剛性。但預算也有靈活性,當內、外部經濟環(huán)境發(fā)生變化,確實要進行調整時,應由相關部門提出申請,依照相應的規(guī)程進行審批并嚴格遵循預算調整原則進行調整。

5.明確全面預算的控制手段。全面預算控制主要指在預算執(zhí)行過程中的目標控制、過程控制和結果控制,主要是設立預算臺賬加強日常責任控制和設立責任報告體系。

五、全面預算管理的實施分析 1.全面預算管理的日常分析。全面預算管理辦公室應對預算執(zhí)行情況按季度和年度進行全面分析和評估,對實際發(fā)生數(shù)與預算指標數(shù)之間存在的差異,不論是有利的還是不利的,都要認真查找原因,提出相應的改進措施,寫出預算分析報告。

2.全面預算管理的異常分析。財務部門對預算執(zhí)行情況中出現(xiàn)的異常差異要及時發(fā)現(xiàn)、及時上報、及時糾正,必要時可由預算管理委員會委托內部審計進行預算執(zhí)行異常差異專題審計,促使各預算執(zhí)行單位消除異常的、不利的因素,全面完成預算指標。 六、全面預算管理的獎懲考核

1.建立公平公正的全面預算獎懲考核機制。獎懲考核是全面預算管理的生命線,如果沒有考核,預算就會流于形式。企業(yè)預算管理委員會應根據(jù)全面預算考核辦法,建立公平公正的預算考核機制,將預算管理與激勵機制相結合,公平公正考核,避免出現(xiàn)考核盲區(qū),挫傷員工積極性。

2.考核應獎懲逗硬,賞罰分明。全面預算管理委員會應圍繞各預算單位效益實績,考核預算結果,并獎罰分明。對非客觀原因造成的預算執(zhí)行重大偏差,應加重懲罰,使預算制度和經濟責任制真正有效地結合起來,保證企業(yè)預算目標得以實現(xiàn)。

企業(yè)在實施全面預算管理過程中只要能克服重預算編制、輕過程控制,重預算考核、輕預算分析的傾向;能堅決執(zhí)行行賞,獎懲分明,激勵員工為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而共同努力;企業(yè)的全面預算管理就能為企業(yè)帶來前所未有的生機。