2 征稅對(duì)象是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所只想的貨物或行為,是區(qū)
分不同稅種的主要標(biāo)志 3 分類(lèi) 立法機(jī)關(guān) 形式 舉例 如企業(yè)所得稅法、全國(guó)及常委會(huì) 法律 個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法 稅收法律 如:營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)全國(guó)及其常委會(huì)授暫行條例 稅、資源稅、土地權(quán)立法 暫行條例 ——稅收行條例、暫行條例、法如:房產(chǎn)稅暫行條稅收法規(guī) 律的實(shí)施細(xì)則 例 規(guī) 稅收地方法規(guī) 財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)辦法、規(guī)則、規(guī)定、如:稅務(wù)總局頒發(fā)稅收規(guī)總署——稅收部門(mén)規(guī)章 暫行條例的實(shí)施細(xì)的《稅收代理試行章 地方——稅收地方則 辦法》 規(guī)章 4 稅與共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)在 5 固定收入:消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口消
費(fèi)稅
6 地方收入:城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地、房產(chǎn)稅、車(chē)船
稅、契稅
7 共享收入:(75%)、營(yíng)業(yè)稅(銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納
的歸)、企業(yè)所得稅(銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的歸,剩余的60%歸)、個(gè)人所得稅(60%歸)、資源稅(海洋石油企業(yè)的歸)、城市建設(shè)稅(同營(yíng)業(yè)稅)、印花稅(94%歸)
8 對(duì)一般納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦一律不得采用簡(jiǎn)易辦法征收增值
稅
9 小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期內(nèi),單張不得超過(guò)1萬(wàn),每次不得超過(guò)25份。按照4%
預(yù)繳
10 印象制品、電子出版物==13%
11 金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),以實(shí)際收取的價(jià)款繳納
12 對(duì)納稅人丟失海關(guān)完稅憑證,納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明,想主管稅
務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng),稽核無(wú)誤,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。 13 兼營(yíng)中的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)購(gòu)入貨物的,分別核算,不得抵扣;未分別核算,
可以抵扣
14 出口免稅不退稅:A生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托出口 B外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入持普通的貨物 C外貿(mào)企業(yè)購(gòu)入免稅貨物出口
15 不免不退:進(jìn)料加工復(fù)出口;出口原油;援外出口貨物;禁止貨物(牛黃、
麝香、銅基合金、白金)
16 外貿(mào)企業(yè)未及時(shí)辦理出口貨物退稅手續(xù),除地市級(jí)批準(zhǔn)或另有規(guī)定,不再受
理退稅申報(bào)(計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng),是應(yīng)稅消費(fèi)品的,補(bǔ)交消費(fèi)稅)
17 生產(chǎn)企業(yè)未及時(shí)辦理退稅手續(xù),可饒過(guò)一個(gè)月,次月仍未申報(bào),應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)
征稅
18 新成立的,銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)且外銷(xiāo)占50%以上的生產(chǎn)企業(yè),成立起12個(gè)
月內(nèi),不辦理出口退稅確有困難的,省級(jí)批準(zhǔn),可以按月計(jì)算免抵退。 19 企業(yè)以實(shí)物投資處境的設(shè)備及零件(范圍以前),出口退稅額=金額*賬
面凈值/設(shè)備原值*退稅率;范圍內(nèi)的,實(shí)行免抵退 20 開(kāi)具紅字專(zhuān)開(kāi)具紅字專(zhuān)用情用申請(qǐng)手續(xù) 稅務(wù)處理 形 人 1.專(zhuān)用抵扣聯(lián)、聯(lián)均無(wú)法認(rèn) 購(gòu)買(mǎi)方 證 2.購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物 銷(xiāo)售方應(yīng)扣減 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后不屬于扣稅項(xiàng)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額; 購(gòu)買(mǎi)方 出具《開(kāi)具紅字增值目范圍,取得的專(zhuān)用購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用通知未經(jīng)認(rèn)證 稅額轉(zhuǎn)出處理單》,銷(xiāo)售方可開(kāi)具(3、4買(mǎi)方不做 3.開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方紅字專(zhuān)用 銷(xiāo)售方 處理) 拒收專(zhuān)用 4.因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用交 銷(xiāo)售方 付購(gòu)買(mǎi)方 21 出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀收拾征收消費(fèi)稅 22 沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍 23 黃酒、啤酒包裝物押金不論是否逾期,不用繳納消費(fèi)稅 24 高檔手表、游艇、小汽車(chē)、白酒不得抵扣消費(fèi)稅
25 納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶生產(chǎn)蓋在零售還進(jìn)征收消費(fèi)稅的金銀首飾,在計(jì)稅
時(shí)一律不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納消費(fèi)稅
26 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退關(guān),須向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅 27 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退關(guān),已免的可暫不辦理補(bǔ)稅,內(nèi)銷(xiāo)時(shí)申報(bào)補(bǔ)交
28 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,城、教依受托方
所在地稅率
29 應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售退回,已交納消費(fèi)稅可以退稅,但是不能留抵。(營(yíng)業(yè)稅可
退可抵)
30 我國(guó)境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事離岸銀行業(yè)務(wù),屬于在我國(guó)進(jìn)內(nèi)提供勞務(wù)的,征
收營(yíng)業(yè)稅
31 社保買(mǎi)股票,住房公積金放貸款----免
32 港口設(shè)施保安費(fèi),支付方不得在所得稅前扣除
33 金融企業(yè)買(mǎi)賣(mài)金融商品,如果匯總計(jì)算的應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅小于預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅,可退
稅,不得結(jié)轉(zhuǎn)至下一個(gè)會(huì)計(jì)年度
34 個(gè)人銷(xiāo)售使用5年以上非普通住房,售價(jià)-原購(gòu)買(mǎi)價(jià)款征稅 35 郵電部門(mén)發(fā)行報(bào)刊——營(yíng)業(yè)稅,其他單位發(fā)行報(bào)刊—— 36 代銷(xiāo)—手續(xù)費(fèi)交營(yíng)業(yè)稅
37 隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù),征收;單獨(dú)辦理并
38 39 40 41 42
43
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45
46 47 48 49
不銷(xiāo)售汽車(chē)的,征收營(yíng)業(yè)稅
對(duì)QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的價(jià)差收入,不征營(yíng)業(yè)稅
出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債券,債轉(zhuǎn)股—免營(yíng)業(yè)稅
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),采用與收款方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。(其他無(wú)形自產(chǎn)同會(huì)計(jì)) 非金融企業(yè)和個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票、債券,不征營(yíng)業(yè)稅
納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù),以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
43.1 合同規(guī)定付款日期的,合同規(guī)定日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
43.2 合同未規(guī)定付款時(shí)間的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款
項(xiàng)或者取得營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天
43.3 預(yù)收工程款的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)工后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程
形象進(jìn)度按月規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
43.4 未簽訂合同、自建,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或
者取得營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 應(yīng)稅行為 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 逾期未超過(guò)90天:取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。 金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù) (即:應(yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅) 逾期超過(guò)90天:實(shí)際收到利息當(dāng)天 融資租賃業(yè)務(wù) 取得租金收入或取得索取租金收入憑證當(dāng)天 金融商品轉(zhuǎn)讓 所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè) 取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入憑證當(dāng)天 保險(xiǎn)業(yè) 取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入憑證當(dāng)天 扣繳營(yíng)業(yè)稅義務(wù)時(shí)間:受托發(fā)放貸款代委托金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù) 人收訖貸款利息當(dāng)天 建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人納稅地點(diǎn)的規(guī)定 (1) 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為勞務(wù)的發(fā)生地 (2) 納稅人從事跨省工程的,向機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
(3) 納稅人省內(nèi)夸地區(qū)提供勞務(wù),需要調(diào)整納稅地點(diǎn)的,省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確
定
(4) 扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生
地
(5) 納稅人代扣代繳跨省工程的,納稅地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地 對(duì)于因減免而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的,城、教也退庫(kù)。(不包括先征后返、先征后退、即征即退)
關(guān)稅稅率:最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率 出口貨物的成交價(jià)格不包括關(guān)稅、進(jìn)外運(yùn)保費(fèi)、單獨(dú)列名的支付給境外的傭金
海關(guān)對(duì)于實(shí)行擔(dān)保放行的貨物,應(yīng)當(dāng)自具保之日起90天內(nèi)核查完畢,并通
50 51 52 53 55 56 57 58 59 60
61
62 63 65 66 67 68 69 70 71
知出口貨物的發(fā)貨人
中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。(不包括個(gè)人) 資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品率除原油外(17%),均為13%
礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅
資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
捐贈(zèng)給直系親屬、贍養(yǎng)義務(wù)人或者公益捐贈(zèng),不繳納土地 房產(chǎn)投資,暫免;投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)再轉(zhuǎn)讓?zhuān)鳌?p>轉(zhuǎn)讓舊房扣除項(xiàng)目:重置價(jià)格+土地出讓金+相關(guān)稅費(fèi)
納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,免 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件轉(zhuǎn)讓原有自用住房,3-5年,減半征收 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地清算:
(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過(guò)85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
(2)取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的;
(3)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地清算手續(xù)的; (4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)。
依次選擇:a.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均
價(jià)格確定
b.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)格
扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金,須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的,不予扣除。 土地的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與納稅人住所所在地不一致時(shí),在班里過(guò)戶手續(xù)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn),降低30%,上升——報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)
利用林場(chǎng)土地興建度假村,其經(jīng)營(yíng)、辦公、生活用地征收土地使用稅
經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人,直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地,原則上應(yīng)征收土地使用稅,但繳納確實(shí)有困難的,升級(jí)確定。(未轉(zhuǎn)為自用,房產(chǎn)稅不征)
有償取得土地使用權(quán)的,和同約定交付土地時(shí)間的次月起,合同未約定的,為合同簽訂的次月起 房產(chǎn)稅外國(guó)人不交
對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn),共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,按余值從價(jià)征;固定收入,不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,從組征
72 融資租賃固定資產(chǎn),以房產(chǎn)余值從價(jià)征,納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確
定
73 納稅人因房屋大修理導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,免 74 拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按照船舶稅額的50%征稅
75 購(gòu)置的新車(chē)船,購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起征收 76 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定:行駛證——稅務(wù)核定 77 納稅地點(diǎn):車(chē)船的登記地
78 法定減免:非機(jī)動(dòng)車(chē)船(不包括駁船)、拖拉機(jī)、捕撈養(yǎng)殖漁船、
用車(chē)
79 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括:財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使
用權(quán)等移送書(shū)據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同、“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)登記表”等
80 運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)不包括貨物的金額、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。只是運(yùn)費(fèi)
81 企業(yè)改制過(guò)程中印花稅規(guī)定:債券轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花;改制中
評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花;
82 企業(yè)改制前簽訂但尚未履行的各類(lèi)應(yīng)稅合同,改制后需要變更執(zhí)行主體的,
免
83 高校與學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同,免征印花稅
84 如果合同在國(guó)外簽訂,并且不便在國(guó)外貼花的,應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼
花納稅手續(xù)
85 偽造印花稅票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,處以2000以上1萬(wàn)以下罰款;情
節(jié)嚴(yán)重的,處以1萬(wàn)---5玩罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任 86 房屋抵債,受讓方應(yīng)按照房屋折價(jià)款繳納契稅
87 以房屋作為投資或作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)茏尫桨凑辗慨a(chǎn)現(xiàn)值(國(guó)有企業(yè)房產(chǎn)須經(jīng)
國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)評(píng)估核價(jià))繳納契稅。(個(gè)人投入本人獨(dú)資企業(yè)---免) 88 對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,不得因減免土地出讓金而減
免契稅
土地使用權(quán)、房屋交換,價(jià)差支付契稅 90 城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房,免征契稅 91 不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)的,酌情減免 92 法定繼承人繼承房產(chǎn)、土地,免
93 對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的,對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的
部分免征契稅,超過(guò)部分征收契稅
94 納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),申報(bào)繳納(土地7日) 95 我國(guó)選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄標(biāo)準(zhǔn)
96 非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,包括委托單位
或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同,或者儲(chǔ)存、支付貨物等,該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)計(jì)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所
97 不征稅收入:財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、性基金
98 符合條件的直接投資于居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性收入免。(轉(zhuǎn)讓收入
不免)
99 企業(yè)之間支付管理費(fèi)用、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、
以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除
100 不得計(jì)提折舊的情形:房屋建筑物以外未使用的固定資產(chǎn),經(jīng)營(yíng)租賃租入的
固定資產(chǎn),融資租賃租出的固定資產(chǎn),已提足折舊的固定資產(chǎn),與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn),單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
101 通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生物資產(chǎn)、無(wú)
形資產(chǎn),以自產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
102 不得攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn):自行開(kāi)發(fā)的已經(jīng)費(fèi)用化的無(wú)形資產(chǎn);自創(chuàng)商譽(yù)
103 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;租入固定資產(chǎn)的改
建支出;固定資產(chǎn)大修理支出(按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?,其余?年)
104 關(guān)聯(lián)方:a在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接或者簡(jiǎn)介的控制關(guān)系 b直接或間接的同被三者控制
105 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法,
稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商確定后,達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排
106 補(bǔ)征稅款時(shí),應(yīng)自次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止,按照銀行利率加5%
加收利息
107 不包括在工資內(nèi)的項(xiàng)目:獨(dú)生子女費(fèi)、公務(wù)員未納入工資總額的補(bǔ)貼、津貼
和家屬的副食補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助、差旅津貼和誤餐補(bǔ)助
108 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,繼續(xù)免征個(gè)
人所得稅。
109 “利息、股息、紅利”,“偶然所得”無(wú)費(fèi)用扣除,以收入全額繳稅
110 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例
111 個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)涉及稅金:營(yíng)業(yè)稅:3-5年余額征,5年以上免;城教同營(yíng)業(yè)
稅;土地:3-5年減半,5年以上免(改善居住條件,轉(zhuǎn)讓原自用住房);印花稅:0.05%(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù));個(gè)稅:轉(zhuǎn)讓5年以上唯一住房免稅 112 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)裝修費(fèi)的扣除:公有、商品房15%,商品房10%
113 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅??蓡?p>獨(dú)視為一個(gè)月的工資,如果每個(gè)月的工資已經(jīng)按月扣除了費(fèi)用,則上述獎(jiǎng)金不在減除費(fèi)用
114 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的,只由雇傭單位一方在支付工資、薪
金時(shí),按稅法規(guī)定減除費(fèi)用
115 從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(行權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票
當(dāng)日的收盤(pán)價(jià),下同)的差額,應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用
稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)
116 員工以在一個(gè)公歷月份中取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得為一次
117 公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得征收個(gè)人所得稅,按照全年
一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
118 作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得,按照“特許權(quán)使
用費(fèi)”所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(其他按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收,不能提供原值的,3%,特殊的2%)
119 減征個(gè)人所得稅:殘疾、孤老人員和烈屬的所得;因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大
損失的
120 自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人
1.年所得12萬(wàn)元以上的納稅人;
2.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的; 3.從中國(guó)境外取得所得的; 4.沒(méi)有扣繳義務(wù)人的; 5.規(guī)定的其他情形
121 獨(dú)資和合伙企業(yè):按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳,7日內(nèi)申報(bào),年終3個(gè)月內(nèi)
匯算清繳,多退少補(bǔ)
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