2 征稅對象是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所只想的貨物或行為，是區(qū)

分不同稅種的主要標(biāo)志 3 分類 立法機(jī)關(guān) 形式 舉例 如企業(yè)所得稅法、全國及常委會 法律 個人所得稅法、稅收征收管理法 稅收法律 如：營業(yè)稅、消費(fèi)全國及其常委會授暫行條例 稅、資源稅、土地權(quán)立法 暫行條例 ——稅收行條例、暫行條例、法如：房產(chǎn)稅暫行條稅收法規(guī) 律的實(shí)施細(xì)則 例 規(guī) 稅收地方法規(guī) 財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)辦法、規(guī)則、規(guī)定、如：稅務(wù)總局頒發(fā)稅收規(guī)總署——稅收部門規(guī)章 暫行條例的實(shí)施細(xì)的《稅收代理試行章 地方——稅收地方則 辦法》 規(guī)章 4 稅與共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)在 5 固定收入：消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口消

費(fèi)稅

6 地方收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地、房產(chǎn)稅、車船

稅、契稅

7 共享收入：（75%）、營業(yè)稅（銀行總行、保險總公司集中繳納

的歸）、企業(yè)所得稅（銀行總行、保險總公司集中繳納的歸，剩余的60%歸）、個人所得稅（60%歸）、資源稅（海洋石油企業(yè)的歸）、城市建設(shè)稅（同營業(yè)稅）、印花稅（94%歸）

8 對一般納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦一律不得采用簡易辦法征收增值

稅

9 小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期內(nèi)，單張不得超過1萬，每次不得超過25份。按照4%

預(yù)繳

10 印象制品、電子出版物==13%

11 金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的價款繳納

12 對納稅人丟失海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明，想主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請，稽核無誤，可以抵扣進(jìn)項。 13 兼營中的營業(yè)稅勞務(wù)購入貨物的，分別核算，不得抵扣；未分別核算，

可以抵扣

14 出口免稅不退稅：A生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人自營出口或委托出口 B外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)購入持普通的貨物 C外貿(mào)企業(yè)購入免稅貨物出口

15 不免不退：進(jìn)料加工復(fù)出口；出口原油；援外出口貨物；禁止貨物（牛黃、

麝香、銅基合金、白金）

16 外貿(mào)企業(yè)未及時辦理出口貨物退稅手續(xù)，除地市級批準(zhǔn)或另有規(guī)定，不再受

理退稅申報（計提銷項，是應(yīng)稅消費(fèi)品的，補(bǔ)交消費(fèi)稅）

17 生產(chǎn)企業(yè)未及時辦理退稅手續(xù)，可饒過一個月，次月仍未申報，應(yīng)視同內(nèi)銷

征稅

18 新成立的，銷售額超過500萬且外銷占50%以上的生產(chǎn)企業(yè)，成立起12個

月內(nèi)，不辦理出口退稅確有困難的，省級批準(zhǔn)，可以按月計算免抵退。 19 企業(yè)以實(shí)物投資處境的設(shè)備及零件（范圍以前），出口退稅額=金額*賬

面凈值/設(shè)備原值*退稅率；范圍內(nèi)的，實(shí)行免抵退 20 開具紅字專開具紅字專用情用申請手續(xù) 稅務(wù)處理 形 人 1.專用抵扣聯(lián)、聯(lián)均無法認(rèn) 購買方 證 2.購買方所購貨物 銷售方應(yīng)扣減 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后不屬于扣稅項當(dāng)期銷項稅額； 購買方 出具《開具紅字增值目范圍，取得的專用購買方不作進(jìn)項稅專用通知未經(jīng)認(rèn)證 稅額轉(zhuǎn)出處理單》，銷售方可開具（3、4買方不做 3.開票有誤購買方紅字專用 銷售方 處理） 拒收專用 4.因開票有誤等原因尚未將專用交 銷售方 付購買方 21 出國人員免稅商店銷售的金銀收拾征收消費(fèi)稅 22 沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍 23 黃酒、啤酒包裝物押金不論是否逾期，不用繳納消費(fèi)稅 24 高檔手表、游艇、小汽車、白酒不得抵扣消費(fèi)稅

25 納稅人用外購的已稅珠寶生產(chǎn)蓋在零售還進(jìn)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計稅

時一律不得抵扣外購珠寶玉石的已納消費(fèi)稅

26 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退關(guān)，須向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅 27 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退關(guān)，已免的可暫不辦理補(bǔ)稅，內(nèi)銷時申報補(bǔ)交

28 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，城、教依受托方

所在地稅率

29 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售退回，已交納消費(fèi)稅可以退稅，但是不能留抵。（營業(yè)稅可

退可抵）

30 我國境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事離岸銀行業(yè)務(wù)，屬于在我國進(jìn)內(nèi)提供勞務(wù)的，征

收營業(yè)稅

31 社保買股票，住房公積金放貸款----免

32 港口設(shè)施保安費(fèi)，支付方不得在所得稅前扣除

33 金融企業(yè)買賣金融商品，如果匯總計算的應(yīng)繳營業(yè)稅小于預(yù)繳營業(yè)稅，可退

稅，不得結(jié)轉(zhuǎn)至下一個會計年度

34 個人銷售使用5年以上非普通住房，售價-原購買價款征稅 35 郵電部門發(fā)行報刊——營業(yè)稅，其他單位發(fā)行報刊—— 36 代銷—手續(xù)費(fèi)交營業(yè)稅

37 隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，征收；單獨(dú)辦理并

38 39 40 41 42

43

44

45

46 47 48 49

不銷售汽車的，征收營業(yè)稅

對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的價差收入，不征營業(yè)稅

出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債券，債轉(zhuǎn)股—免營業(yè)稅

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用與收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（其他無形自產(chǎn)同會計） 非金融企業(yè)和個人買賣股票、債券，不征營業(yè)稅

納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。

建筑業(yè)營業(yè)額納稅義務(wù)發(fā)生時間

43.1 合同規(guī)定付款日期的，合同規(guī)定日為納稅義務(wù)發(fā)生時間

43.2 合同未規(guī)定付款時間的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款

項或者取得營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

43.3 預(yù)收工程款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程

形象進(jìn)度按月規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間

43.4 未簽訂合同、自建，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或

者取得營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天 應(yīng)稅行為 納稅義務(wù)發(fā)生時間 逾期未超過90天：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。 金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù) （即：應(yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營業(yè)稅） 逾期超過90天：實(shí)際收到利息當(dāng)天 融資租賃業(yè)務(wù) 取得租金收入或取得索取租金收入憑證當(dāng)天 金融商品轉(zhuǎn)讓 所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè) 取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入憑證當(dāng)天 保險業(yè) 取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入憑證當(dāng)天 扣繳營業(yè)稅義務(wù)時間：受托發(fā)放貸款代委托金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù) 人收訖貸款利息當(dāng)天 建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人納稅地點(diǎn)的規(guī)定 （1） 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為勞務(wù)的發(fā)生地 （2） 納稅人從事跨省工程的，向機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

（3） 納稅人省內(nèi)夸地區(qū)提供勞務(wù)，需要調(diào)整納稅地點(diǎn)的，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確

定

（4） 扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生

地

（5） 納稅人代扣代繳跨省工程的，納稅地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地 對于因減免而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城、教也退庫。（不包括先征后返、先征后退、即征即退）

關(guān)稅稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率 出口貨物的成交價格不包括關(guān)稅、進(jìn)外運(yùn)保費(fèi)、單獨(dú)列名的支付給境外的傭金

海關(guān)對于實(shí)行擔(dān)保放行的貨物，應(yīng)當(dāng)自具保之日起90天內(nèi)核查完畢，并通

50 51 52 53 55 56 57 58 59 60

61

62 63 65 66 67 68 69 70 71

知出口貨物的發(fā)貨人

中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人 收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。（不包括個人） 資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品率除原油外（17%），均為13%

礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅

資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

捐贈給直系親屬、贍養(yǎng)義務(wù)人或者公益捐贈，不繳納土地 房產(chǎn)投資，暫免；投資、聯(lián)營企業(yè)再轉(zhuǎn)讓，征。

轉(zhuǎn)讓舊房扣除項目：重置價格+土地出讓金+相關(guān)稅費(fèi)

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項目金額20%的，免 個人因工作調(diào)動或改善居住條件轉(zhuǎn)讓原有自用住房，3-5年，減半征收 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地清算：

（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地清算手續(xù)的； （4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

依次選擇：a.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均

價格確定

b.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價格

扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 土地的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與納稅人住所所在地不一致時，在班里過戶手續(xù)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，降低30%，上升——報財政部批準(zhǔn)

利用林場土地興建度假村，其經(jīng)營、辦公、生活用地征收土地使用稅

經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免

房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)征收土地使用稅，但繳納確實(shí)有困難的，升級確定。（未轉(zhuǎn)為自用，房產(chǎn)稅不征）

有償取得土地使用權(quán)的，和同約定交付土地時間的次月起，合同未約定的，為合同簽訂的次月起 房產(chǎn)稅外國人不交

對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，共擔(dān)風(fēng)險的，按余值從價征；固定收入，不擔(dān)風(fēng)險的，從組征

72 融資租賃固定資產(chǎn)，以房產(chǎn)余值從價征，納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確

定

73 納稅人因房屋大修理導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，免 74 拖船和非機(jī)動駁船分別按照船舶稅額的50%征稅

75 購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起征收 76 納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定：行駛證——稅務(wù)核定 77 納稅地點(diǎn)：車船的登記地

78 法定減免：非機(jī)動車船（不包括駁船）、拖拉機(jī)、捕撈養(yǎng)殖漁船、

用車

79 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括：財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使

用權(quán)等移送書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、“個人無償贈送不動產(chǎn)登記表”等

80 運(yùn)輸合同計稅依據(jù)不包括貨物的金額、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等。只是運(yùn)費(fèi)

81 企業(yè)改制過程中印花稅規(guī)定：債券轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；改制中

評估增加的資金按規(guī)定貼花；

82 企業(yè)改制前簽訂但尚未履行的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，

免

83 高校與學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅

84 如果合同在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼

花納稅手續(xù)

85 偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000以上1萬以下罰款；情

節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬---5玩罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 86 房屋抵債，受讓方應(yīng)按照房屋折價款繳納契稅

87 以房屋作為投資或作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，受讓方按照房產(chǎn)現(xiàn)值（國有企業(yè)房產(chǎn)須經(jīng)

國有資產(chǎn)管理部門評估核價）繳納契稅。（個人投入本人獨(dú)資企業(yè)---免） 88 對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，不得因減免土地出讓金而減

免契稅

土地使用權(quán)、房屋交換，價差支付契稅 90 城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房，免征契稅 91 不可抗力滅失住房而重新購買的，酌情減免 92 法定繼承人繼承房產(chǎn)、土地，免

93 對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的

部分免征契稅，超過部分征收契稅

94 納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，申報繳納（土地7日） 95 我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄標(biāo)準(zhǔn)

96 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位

或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、支付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)計的機(jī)構(gòu)、場所

97 不征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、性基金

98 符合條件的直接投資于居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性收入免。（轉(zhuǎn)讓收入

不免）

99 企業(yè)之間支付管理費(fèi)用、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、

以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除

100 不得計提折舊的情形：房屋建筑物以外未使用的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃租入的

固定資產(chǎn)，融資租賃租出的固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)，與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)，單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

101 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生物資產(chǎn)、無

形資產(chǎn)，以自產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)

102 不得攤銷的無形資產(chǎn)：自行開發(fā)的已經(jīng)費(fèi)用化的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù)

103 長期待攤費(fèi)用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改

建支出；固定資產(chǎn)大修理支出（按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?，其余?年）

104 關(guān)聯(lián)方：a在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者簡介的控制關(guān)系 b直接或間接的同被三者控制

105 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，

稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商確定后，達(dá)成預(yù)約定價安排

106 補(bǔ)征稅款時，應(yīng)自次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止，按照銀行利率加5%

加收利息

107 不包括在工資內(nèi)的項目：獨(dú)生子女費(fèi)、公務(wù)員未納入工資總額的補(bǔ)貼、津貼

和家屬的副食補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助、差旅津貼和誤餐補(bǔ)助

108 對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個

人所得稅。

109 “利息、股息、紅利”，“偶然所得”無費(fèi)用扣除，以收入全額繳稅

110 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例

111 個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)涉及稅金：營業(yè)稅：3-5年余額征，5年以上免；城教同營業(yè)

稅；土地：3-5年減半，5年以上免（改善居住條件，轉(zhuǎn)讓原自用住房）；印花稅：0.05%（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）；個稅：轉(zhuǎn)讓5年以上唯一住房免稅 112 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)裝修費(fèi)的扣除：公有、商品房15%，商品房10%

113 對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅?？蓡?p>獨(dú)視為一個月的工資，如果每個月的工資已經(jīng)按月扣除了費(fèi)用，則上述獎金不在減除費(fèi)用

114 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位一方在支付工資、薪

金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用

115 從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價（行權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票

當(dāng)日的收盤價，下同）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅 應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用

稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)

116 員工以在一個公歷月份中取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得為一次

117 公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得征收個人所得稅，按照全年

一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。

118 作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使

用費(fèi)”所得項目計算繳納個人所得稅。（其他按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收，不能提供原值的，3%，特殊的2%）

119 減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大

損失的

120 自行申報納稅的納稅義務(wù)人

1.年所得12萬元以上的納稅人；

2.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； 3.從中國境外取得所得的； 4.沒有扣繳義務(wù)人的； 5.規(guī)定的其他情形

121 獨(dú)資和合伙企業(yè)：按年計算，分月或分季預(yù)繳，7日內(nèi)申報，年終3個月內(nèi)

匯算清繳，多退少補(bǔ)