2 征稅對象是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所只想的貨物或行為，是區(qū)

分不同稅種的主要標(biāo)志 3 分類 立法機關(guān) 形式 舉例 如企業(yè)所得稅法、全國及常委會 法律 個人所得稅法、稅收征收管理法 稅收法律 如：營業(yè)稅、消費全國及其常委會授暫行條例 稅、資源稅、土地權(quán)立法 暫行條例 ——稅收行條例、暫行條例、法如：房產(chǎn)稅暫行條稅收法規(guī) 律的實施細(xì)則 例 規(guī) 稅收地方法規(guī) 財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)辦法、規(guī)則、規(guī)定、如：稅務(wù)總局頒發(fā)稅收規(guī)總署——稅收部門規(guī)章 暫行條例的實施細(xì)的《稅收代理試行章 地方——稅收地方則 辦法》 規(guī)章 4 稅與共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)在 5 固定收入：消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口消

費稅

6 地方收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地、房產(chǎn)稅、車船

稅、契稅

7 共享收入：（75%）、營業(yè)稅（銀行總行、保險總公司集中繳納

的歸）、企業(yè)所得稅（銀行總行、保險總公司集中繳納的歸，剩余的60%歸）、個人所得稅（60%歸）、資源稅（海洋石油企業(yè)的歸）、城市建設(shè)稅（同營業(yè)稅）、印花稅（94%歸）

8 對一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦一律不得采用簡易辦法征收增值

稅

9 小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期內(nèi)，單張不得超過1萬，每次不得超過25份。按照4%

預(yù)繳

10 印象制品、電子出版物==13%

11 金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，以實際收取的價款繳納

12 對納稅人丟失海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明，想主管稅

務(wù)機關(guān)提出抵扣申請，稽核無誤，可以抵扣進項。 13 兼營中的營業(yè)稅勞務(wù)購入貨物的，分別核算，不得抵扣；未分別核算，

可以抵扣

14 出口免稅不退稅：A生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人自營出口或委托出口 B外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)購入持普通的貨物 C外貿(mào)企業(yè)購入免稅貨物出口

15 不免不退：進料加工復(fù)出口；出口原油；援外出口貨物；禁止貨物（牛黃、

麝香、銅基合金、白金）

16 外貿(mào)企業(yè)未及時辦理出口貨物退稅手續(xù)，除地市級批準(zhǔn)或另有規(guī)定，不再受

理退稅申報（計提銷項，是應(yīng)稅消費品的，補交消費稅）

17 生產(chǎn)企業(yè)未及時辦理退稅手續(xù)，可饒過一個月，次月仍未申報，應(yīng)視同內(nèi)銷

征稅

18 新成立的，銷售額超過500萬且外銷占50%以上的生產(chǎn)企業(yè)，成立起12個

月內(nèi)，不辦理出口退稅確有困難的，省級批準(zhǔn)，可以按月計算免抵退。 19 企業(yè)以實物投資處境的設(shè)備及零件（范圍以前），出口退稅額=金額*賬

面凈值/設(shè)備原值*退稅率；范圍內(nèi)的，實行免抵退 20 開具紅字專開具紅字專用情用申請手續(xù) 稅務(wù)處理 形 人 1.專用抵扣聯(lián)、聯(lián)均無法認(rèn) 購買方 證 2.購買方所購貨物 銷售方應(yīng)扣減 稅務(wù)機關(guān)審核后不屬于扣稅項當(dāng)期銷項稅額； 購買方 出具《開具紅字增值目范圍，取得的專用購買方不作進項稅專用通知未經(jīng)認(rèn)證 稅額轉(zhuǎn)出處理單》，銷售方可開具（3、4買方不做 3.開票有誤購買方紅字專用 銷售方 處理） 拒收專用 4.因開票有誤等原因尚未將專用交 銷售方 付購買方 21 出國人員免稅商店銷售的金銀收拾征收消費稅 22 沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征稅范圍 23 黃酒、啤酒包裝物押金不論是否逾期，不用繳納消費稅 24 高檔手表、游艇、小汽車、白酒不得抵扣消費稅

25 納稅人用外購的已稅珠寶生產(chǎn)蓋在零售還進征收消費稅的金銀首飾，在計稅

時一律不得抵扣外購珠寶玉石的已納消費稅

26 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退關(guān)，須向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報補交已退的消費稅 27 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退關(guān)，已免的可暫不辦理補稅，內(nèi)銷時申報補交

28 委托加工應(yīng)稅消費品，向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納，城、教依受托方

所在地稅率

29 應(yīng)稅消費品銷售退回，已交納消費稅可以退稅，但是不能留抵。（營業(yè)稅可

退可抵）

30 我國境內(nèi)外資金融機構(gòu)從事離岸銀行業(yè)務(wù)，屬于在我國進內(nèi)提供勞務(wù)的，征

收營業(yè)稅

31 社保買股票，住房公積金放貸款----免

32 港口設(shè)施保安費，支付方不得在所得稅前扣除

33 金融企業(yè)買賣金融商品，如果匯總計算的應(yīng)繳營業(yè)稅小于預(yù)繳營業(yè)稅，可退

稅，不得結(jié)轉(zhuǎn)至下一個會計年度

34 個人銷售使用5年以上非普通住房，售價-原購買價款征稅 35 郵電部門發(fā)行報刊——營業(yè)稅，其他單位發(fā)行報刊—— 36 代銷—手續(xù)費交營業(yè)稅

37 隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，征收；單獨辦理并

38 39 40 41 42

43

44

45

46 47 48 49

不銷售汽車的，征收營業(yè)稅

對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的價差收入，不征營業(yè)稅

出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債券，債轉(zhuǎn)股—免營業(yè)稅

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用與收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（其他無形自產(chǎn)同會計） 非金融企業(yè)和個人買賣股票、債券，不征營業(yè)稅

納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。

建筑業(yè)營業(yè)額納稅義務(wù)發(fā)生時間

43.1 合同規(guī)定付款日期的，合同規(guī)定日為納稅義務(wù)發(fā)生時間

43.2 合同未規(guī)定付款時間的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款

項或者取得營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

43.3 預(yù)收工程款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開工后，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工程

形象進度按月規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間

43.4 未簽訂合同、自建，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或

者取得營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天 應(yīng)稅行為 納稅義務(wù)發(fā)生時間 逾期未超過90天：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。 金融機構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù) （即：應(yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營業(yè)稅） 逾期超過90天：實際收到利息當(dāng)天 融資租賃業(yè)務(wù) 取得租金收入或取得索取租金收入憑證當(dāng)天 金融商品轉(zhuǎn)讓 所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè) 取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入憑證當(dāng)天 保險業(yè) 取得保費收入或取得索取保費收入憑證當(dāng)天 扣繳營業(yè)稅義務(wù)時間：受托發(fā)放貸款代委托金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù) 人收訖貸款利息當(dāng)天 建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人納稅地點的規(guī)定 （1） 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，營業(yè)稅納稅地點為勞務(wù)的發(fā)生地 （2） 納稅人從事跨省工程的，向機構(gòu)所在地地方稅務(wù)機關(guān)納稅

（3） 納稅人省內(nèi)夸地區(qū)提供勞務(wù)，需要調(diào)整納稅地點的，省級稅務(wù)機關(guān)確

定

（4） 扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款納稅地點為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生

地

（5） 納稅人代扣代繳跨省工程的，納稅地點為被扣繳納稅人的機構(gòu)所在地 對于因減免而需進行“三稅”退庫的，城、教也退庫。（不包括先征后返、先征后退、即征即退）

關(guān)稅稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率 出口貨物的成交價格不包括關(guān)稅、進外運保費、單獨列名的支付給境外的傭金

海關(guān)對于實行擔(dān)保放行的貨物，應(yīng)當(dāng)自具保之日起90天內(nèi)核查完畢，并通

50 51 52 53 55 56 57 58 59 60

61

62 63 65 66 67 68 69 70 71

知出口貨物的發(fā)貨人

中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人 收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。（不包括個人） 資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品率除原油外（17%），均為13%

礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅

資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

捐贈給直系親屬、贍養(yǎng)義務(wù)人或者公益捐贈，不繳納土地 房產(chǎn)投資，暫免；投資、聯(lián)營企業(yè)再轉(zhuǎn)讓，征。

轉(zhuǎn)讓舊房扣除項目：重置價格+土地出讓金+相關(guān)稅費

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項目金額20%的，免 個人因工作調(diào)動或改善居住條件轉(zhuǎn)讓原有自用住房，3-5年，減半征收 主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地清算：

（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地清算手續(xù)的； （4）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

依次選擇：a.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均

價格確定

b.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價格

扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 土地的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與納稅人住所所在地不一致時，在班里過戶手續(xù)地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，降低30%，上升——報財政部批準(zhǔn)

利用林場土地興建度假村，其經(jīng)營、辦公、生活用地征收土地使用稅

經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免

房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)征收土地使用稅，但繳納確實有困難的，升級確定。（未轉(zhuǎn)為自用，房產(chǎn)稅不征）

有償取得土地使用權(quán)的，和同約定交付土地時間的次月起，合同未約定的，為合同簽訂的次月起 房產(chǎn)稅外國人不交

對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，共擔(dān)風(fēng)險的，按余值從價征；固定收入，不擔(dān)風(fēng)險的，從組征

72 融資租賃固定資產(chǎn)，以房產(chǎn)余值從價征，納稅人由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確

定

73 納稅人因房屋大修理導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，免 74 拖船和非機動駁船分別按照船舶稅額的50%征稅

75 購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起征收 76 納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定：行駛證——稅務(wù)核定 77 納稅地點：車船的登記地

78 法定減免：非機動車船（不包括駁船）、拖拉機、捕撈養(yǎng)殖漁船、

用車

79 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括：財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使

用權(quán)等移送書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、“個人無償贈送不動產(chǎn)登記表”等

80 運輸合同計稅依據(jù)不包括貨物的金額、裝卸費、保險費等。只是運費

81 企業(yè)改制過程中印花稅規(guī)定：債券轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；改制中

評估增加的資金按規(guī)定貼花；

82 企業(yè)改制前簽訂但尚未履行的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，

免

83 高校與學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅

84 如果合同在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼

花納稅手續(xù)

85 偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處以2000以上1萬以下罰款；情

節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬---5玩罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 86 房屋抵債，受讓方應(yīng)按照房屋折價款繳納契稅

87 以房屋作為投資或作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，受讓方按照房產(chǎn)現(xiàn)值（國有企業(yè)房產(chǎn)須經(jīng)

國有資產(chǎn)管理部門評估核價）繳納契稅。（個人投入本人獨資企業(yè)---免） 88 對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，不得因減免土地出讓金而減

免契稅

土地使用權(quán)、房屋交換，價差支付契稅 90 城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房，免征契稅 91 不可抗力滅失住房而重新購買的，酌情減免 92 法定繼承人繼承房產(chǎn)、土地，免

93 對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的

部分免征契稅，超過部分征收契稅

94 納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，申報繳納（土地7日） 95 我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄標(biāo)準(zhǔn)

96 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位

或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、支付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)計的機構(gòu)、場所

97 不征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)性收費、性基金

98 符合條件的直接投資于居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性收入免。（轉(zhuǎn)讓收入

不免）

99 企業(yè)之間支付管理費用、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費、

以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得扣除

100 不得計提折舊的情形：房屋建筑物以外未使用的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃租入的

固定資產(chǎn)，融資租賃租出的固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)，與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

101 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生物資產(chǎn)、無

形資產(chǎn)，以自產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

102 不得攤銷的無形資產(chǎn)：自行開發(fā)的已經(jīng)費用化的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽

103 長期待攤費用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改

建支出；固定資產(chǎn)大修理支出（按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)偅溆嗟?年）

104 關(guān)聯(lián)方：a在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者簡介的控制關(guān)系 b直接或間接的同被三者控制

105 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，

稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商確定后，達成預(yù)約定價安排

106 補征稅款時，應(yīng)自次年6月1日起至補繳稅款之日止，按照銀行利率加5%

加收利息

107 不包括在工資內(nèi)的項目：獨生子女費、公務(wù)員未納入工資總額的補貼、津貼

和家屬的副食補貼、托兒補助、差旅津貼和誤餐補助

108 對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個

人所得稅。

109 “利息、股息、紅利”，“偶然所得”無費用扣除，以收入全額繳稅

110 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例

111 個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)涉及稅金：營業(yè)稅：3-5年余額征，5年以上免；城教同營業(yè)

稅；土地：3-5年減半，5年以上免（改善居住條件，轉(zhuǎn)讓原自用住房）；印花稅：0.05%（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）；個稅：轉(zhuǎn)讓5年以上唯一住房免稅 112 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)裝修費的扣除：公有、商品房15%，商品房10%

113 對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅?？蓡?p>獨視為一個月的工資，如果每個月的工資已經(jīng)按月扣除了費用，則上述獎金不在減除費用

114 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位一方在支付工資、薪

金時，按稅法規(guī)定減除費用

115 從企業(yè)取得股票的實際購買價（行權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票

當(dāng)日的收盤價，下同）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅 應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用

稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)

116 員工以在一個公歷月份中取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得為一次

117 公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得征收個人所得稅，按照全年

一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。

118 作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使

用費”所得項目計算繳納個人所得稅。（其他按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收，不能提供原值的，3%，特殊的2%）

119 減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大

損失的

120 自行申報納稅的納稅義務(wù)人

1.年所得12萬元以上的納稅人；

2.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； 3.從中國境外取得所得的； 4.沒有扣繳義務(wù)人的； 5.規(guī)定的其他情形

121 獨資和合伙企業(yè)：按年計算，分月或分季預(yù)繳，7日內(nèi)申報，年終3個月內(nèi)

匯算清繳，多退少補