一、判斷題

1. 任何一種外部審計都要對被審計單位的內部審計進行了解，并考慮是否利用其工作成果。( )

2. 審計準則的第一、二層次屬法定要求，必須執(zhí)行，第三層次則不具有強制性。 ( )

3. 被審單位面臨財務困境時，存在舞弊的可能必然增大。 ( )

4. 審計取證時，不應將審計成本的高低或獲取的難易程度作為減少必要審計程序的理由。 ( )

5. 符合性測試是對擬信賴的內部控制進行測試，以證明其有效。 ( )

二、多項選擇題：

1、關于內部審計的下列提法中，正確的有 ( )

A是單位內部控制系統(tǒng)的重要組成部分 B與外部審計在工作上具有一致性

C在進行財務審計時，所依據(jù)的標準是會計準則和會計制度 D其主要工作內容之一是審查內部控制的執(zhí)行情況 2、 公正 客觀 ( )

A是審計準則的要求 B是審計的特征 C是質量控制準則的要求 D是職業(yè)道德的基本要求

3、《注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南》的制訂依據(jù)有 ( )

A注冊會計師法 B審計基本準則

C企業(yè)會計準則 D審計具體準則與實務公告 4、審計計劃是 ( )

A是每次審計時都必須編制的 B是合理安排審計工作的手段 C是在執(zhí)行審計工作之前制訂的

D修改后需報項目經理審核 5、下列不正確的表述有 ( )

A“存在與發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關 B“完整性”認定主要與會計報表組成要素的高估有關 C“權利與義務”認定是與資產負債表組成要素有關 D“估價與分攤”認定只與損益表組成要素有關 6、符合性測試應考慮的相關事項包括( )

A 內部控制是否存在 B 內部控制是否有效 C 內部控制制度是否一貫遵守 D 內部控制是否科學 7. 下列屬于內部證據(jù)的有 ( )

A被審單位對外報送的會計報表 B被審單位提供的供貨合同 C供應商開具的 D被審單位管理當局的聲明 8. 具體審計計劃應包括 ( )

A審計目標 B審計步驟 C執(zhí)行人及執(zhí)行時間 D工作底稿索引號 9. 下列說法正確的是 ( )

A重要性水平越高，審計風險越低 B重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多 C樣本量越大，抽樣風險越大

D可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大 10. 通常采用的隨機抽樣方法有 ( )

A隨機數(shù)表 B屬性抽樣 C系統(tǒng)選取 D分層法

11. 對已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有 ( )

A發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性 B賒銷是否經適當授權 C連續(xù)編號的完整性 D寄出對賬單的完整性 12. 審計報告的正確性取決于 ( )

A審計程序的規(guī)范性 B審計證據(jù)的充分性 C審計結論或意見的適當表述 D審計復核的及時性

三、簡答題

1．根據(jù)給予的材料在表格內對應填列管理當局認定和會計報表審計的相關具體審計目標，每項相關具體審計目標只與一項一般審計目標對應。 一般審計目標 總體合理性 真實性 應收賬款相關具體審計目標 A、應收賬款以賬面價值在資產負債表內列示 B、應收賬款的增減與公司銷售業(yè)務和回款進度存在邏輯關系，無跡象表明有重大錯報 完整性 所有權 估價 截止 機械準確性 披露 分類 管理當局認定 一般審計目標 應收賬款相關具體審計目標(所選項的字母)

2．某注冊會計師在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下四種情況，以幫助決定 可接受的檢查風險水平：

風險類別 情況一 情況二 情況三 情況四 可接受的審計風險 4% 4% 2% 2%

固有風險 100% 80% 100% 80% 控制風險 100% 50% 100% 50%

總體合理性 真實性 完整性 所有權 估價 截止 機械準確性 披露 分類 C、年末銷售截止是恰當?shù)?D、應收賬款已恰當?shù)匕纯蛻裘Q予以分類 E、應收賬款總賬余額與各明細賬余額合計一致 F、所有符合銷售收入確認條件的賒銷金額已計入應收賬款 G、所有應收賬款均已按既定的會計計提壞賬準備 H、資產負債表日，所有已記錄的應收賬款存在 I、所有大額收賬款已通過函證和其他程序被證實屬于公司 請回答：(1)上述四種情況下的檢查風險水平分別是多少?

(2)哪種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)?為什么?

3．A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司1997年度會計報表進行審計，其未經審計的有關會計報表項目金額如下表所示： 會計報表項目名稱 資產總計 股東權益合計 主營業(yè)務收入 利潤總額 凈利潤 要求：

(1) 如以資產總額、凈資產(股東權益)、主營業(yè)務收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比

率法，并假設資產總額、凈資產、主營業(yè)務收入和凈利潤固定百分比數(shù)分別為1.5%、1%、0.5%、和5%，請代A和B注冊會計師計算確定XYZ公司1997年度會計報表層次的重要性水平(請列示計算過程)。

(2) 簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系。 (3) 簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系。

四、綜合題

下表共列示了投資、應收賬款和固定資產項目的若干審計目標及可能實施的主要審計程序。請針對每一審計目標，選出能夠實現(xiàn)該審計目標的一項最佳審計程序，將其英文大寫字母編號填列在題后表格內，每一項審計程序最多只能被選擇一次。 審計項目名稱 投資 審計目標 (1)會計報表中，投資項目的分類反映恰當 審計程序 A、將投資項目各明細賬期初余額與上年度審計工作底稿核對 金額 180000 88000 240000 36000 24120 (2)在資產負債表日，會計B、確定負責轉讓有價證券的職員沒有接觸現(xiàn)記錄所反映的投資確實金、銀行存款記錄 歸屬被審計單位 (3)投資的計價準確 C、檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉已進行正確的會計處理 D、抽查投資交易記錄原始憑證，證實有關憑證是否已預先編號 E、確定投資價格的任何波動已進行恰當?shù)臅嬏幚?F、函證資產負債表日被托管的所有有價證券 G、將重大投資交易記錄與董事會會議記錄核對，確定所有交易均經批準或授權 應收帳款 (4)在資產負債表日，應收A、分析應收賬款同銷售的比率關系，并同前賬款記錄完整 期比較 (5)在資產負債表日，被審B、實施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務和相應的計單位對所有應收賬款存貨及銷貨成本記錄在恰當?shù)臅嬈陂g 均具有法定收款權 (6)資產負債表日應收賬款余額正確 (7)會計報表中，應收賬款分類反映恰當 C、按計提壞賬準備的范圍、標準測算已提壞賬準備是否充分，并提請調整大額差異 D、檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經主管人員核準的貸項通知單 E、復核所有貸款協(xié)議，確定應收賬款是否已作抵押 F、抽查被審計單位職員及有關部門的暫借項目記錄，確已計入正確賬戶 G、分析應收賬款各月末余額與應付賬款各月末余額的非正常比例關系 固定資產 (8)被審計單位對所審計A、將固定資產明細賬期初余額與上年度審計會計期間內所增固定資工作底稿核對 產享有所有權 B、復核折舊費用的計提，并確定固定資產有效(9)在資產負債表日，所有使用年限及折舊方法同以前年度一貫 在冊固定資產均存在 (10)在資產負債表日，所C、確定固定資產記錄部門與保管使用部門的職責分離 有固定資產的凈值均已D、審查固定資產契約和保險單據(jù) 正確計量 E、實施截止測試，證實固定資產維修費用已計入恰當?shù)臅嬈陂g F、確定所有機器設備均已保險 G、實地檢查所有主要的機器設備 審計目標 審計程序

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五．.試卷分析

（一）單項選擇題：（下列各小題備選答案中只有一個符合題意的正確答案，請將選定答案的英文編號填入答題紙內。本類題共20分，選對1小題得1分）

1．審計人員從檔案中選取一個樣本，以確定所有銷售均編制了，這種測試是為了

滿足（ ）的具體審計目標。

A.準確性 B.完整性 C.存在性 D.表達與披露 2．( )審計司的建立是我國審計正式命名。

A 秦朝 B 漢朝 C 宋朝 D 唐朝 3．審計產生與發(fā)展的客觀動因是( )。 A 加強經濟監(jiān)督 B 打擊經濟犯罪 C 受托經濟責任關系 D 鞏固統(tǒng)治階級地位 4．注冊會計師最主要的職能是( )。

A 監(jiān)督 B 鑒證 C 評價 D 服務

5．審計人員執(zhí)行業(yè)務時，必須呈現(xiàn)一種于被審計單位的身份和形象，這種稱

之為( )。

A 經濟上的 B 形式上的 C 思想上的 D 實質上的 6．世界上第一個會計師執(zhí)業(yè)團體誕生在( )。

A 愛丁堡 B 威尼斯 C 紐約 D 北京

7．美國審計總署頒布了第一部國家審計準則，人們習慣上稱之為（ ）。 A 紅皮書 B 綠皮書 C 黃皮書 D 8．風險導向基礎審計是以( )為基礎開展審計工作。

A 內部控制測試 B 固有風險與控制風險評估 C 管理當局的認定 D 具體審計目標確定

9. 注冊會計師出具無保留意見審計報告，如果認為必要，可以在( )增加說明段，增加對重要事項的說明。

A. 意見段之后 B. 范圍段之后 C. 意見段或范圍段之后 D. 意見段之前 10. 注冊會計師對會計報表審計的目的是( )。

A. 對會計報表發(fā)表意見 B. 驗證會計報表的真實性

C. 保證會計報表的可靠程度 D. 對被審單位持續(xù)經營能力的承諾 11．下列不是終結外勤工作關注的事項是（ ）。

A 期初余額 B 期末余額 C 期后事項 D 持續(xù)經營能力

12．注冊會計師在了解和評價被審計單位的內部控制之后，主要針對（ ）實施符合性測

試。

A 存在重大缺陷的內部控制 B 擬信賴的內部控制

C 對會計報表有重大影響的內部控制 D 未得到遵循的內部控制

13. 某商業(yè)企業(yè)庫存商品期初余額為400萬元，期末余額為600萬元，年銷售成本為1200

萬元，審計人員對當年進項稅發(fā)生額的分析性復核結果應為( )萬元(稅率為17%)。 A. 102 B. 204 C. 238 D. 306

14. 某企業(yè)年初累計折舊余額為400萬元，期末余額為480萬元，當年清理固定資產一批，

原值30萬元，凈值5萬元，則該企業(yè)當年實際計提折舊( )萬元。 A. 80 B. 105 C. 55 D. 85 15．注冊會計師評價內部控制的主要目的是（ ）。 A 揭示差錯和舞弊 B 確定審計范圍和重點 C 提高審計質量 D 提高企業(yè)管理水平 16．應收賬款函證的回函應當寄給（ ）。

A 被審計單位 B 會計師事務所 C 被審計單位，并轉交會計師事務所 D 被審計單位、或會計師事務所均可

17．檢查發(fā)貨單銷售是否事先編號并按編號的先后順序使用，是為了驗證主營業(yè)務收入

的（ ）。

A 存在或發(fā)生 B 完整性 C 權利與義務 D 估價與分攤

18．下列憑證中，不屬于購貨與付款循環(huán)審計范圍的是（ ）。 A 購貨 B 支票 C 訂貨單 D 發(fā)貨單 19．注冊會計師審查存貨時，需要（ ）。

A 親自盤點 B 指揮客戶盤點

C 了解盤點情況，不必參與盤點 D 觀察客戶的盤點過程，并適當抽查 20. 審計報告的日期是指( )。

A. 會計報告截止日 B. 審計報告完成日 C. 審計報告報送日 D. 外勤工作結束日

二) 選擇題（下列各小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案，請將選定答案的英文編號填入答題紙內。本類題共20分，每小題2分，多選、錯選、少選、不選均不得分） 1．美國審計準則三段式是指( )。

A 基本準則 B 一般準則 C 外勤準則 D 報告準則 E 道德準則 2．審計的職能主要有( )。

A 監(jiān)督 B 服務 C 仲裁

D 鑒證 E 評價 3．現(xiàn)代內部審計的形成標志是( )。

A 《內部審計學》出版 B 內部審計師協(xié)會成立 C 內部審計準則頒布 D 《開羅宣言》發(fā)布 E 國際內部審計師協(xié)會成立 4．審計報告的正確性取決于 ( )

A審計程序的規(guī)范性 B審計證據(jù)的充分性 C審計結論或意見的適當表述 D審計復核的及時性 E 審計人員的素質

5．國家審計的審計目標俗稱為“五E”，其內容包括（ ）。

A 效率 B 效果 C 公平 D 環(huán)保 E 合法 6．財務報表認定的五項內容包括（ ）。

A 存在與發(fā)生 B 表達與披露 C 完整性 D 權利與義務 E 估價與分攤 7. 具體審計計劃應包括 ( )

A審計目標 B審計步驟 C執(zhí)行人及執(zhí)行時間 D工作底稿索引號 E.客戶名稱 8. 下列說法正確的是 ( )

A重要性水平越高，審計風險越低

B重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多 C樣本量越大，抽樣風險越大

D可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大 E 可容忍誤差越小，需選取的樣本量越小 9. 通常采用的隨機抽樣方法有 ( )

A隨機數(shù)表 B屬性抽樣 C系統(tǒng)選取 D分層法 E 變量抽樣

10. 對已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有 ( )

A發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性 B賒銷是否經適當授權 C連續(xù)編號的完整性 D寄出對賬單的完整性 E 函證

（三）、判斷題（請在答題紙內填入判斷結果。你認為正確的用“√”，錯誤的用“╳”表示，本類題共10分，答對一題得1分）

1．在對重要性水平作出初步判斷時，特別要關注那些影響投資與信貸決策的指標。（ ） 2．內部控制的理論最早于20世紀90年代的“內部控制整體框架階段”提出。（ ）

3．屬性抽樣方法適用于實質性測試。（ ）

4．變量抽樣主要適用于對單據(jù)、憑證的審查，如是否經過審核程序，是否附有原始憑證等。（ ）

5．我國審計準則由注協(xié)制訂，財政部頒布。（ ） 6．風險越高，重要性水平越低。（ ）

7．審計工作底稿是解除審計責任，考核審計質量的依據(jù)。（ ） 8．審計風險是審計人員的失誤造成的，而非故意行為。（ ）

9．對應收賬款的函證，審計人員必須要求財務人員親自寄發(fā)，并留有回復地址。（ ） 10．從被審計單位的動機看，被審單位有低估負債的可能。（ ）

（四）、案例分析題（本類題共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程，標明的計量單位應與題中給予的相同，如有小數(shù)保留二位。凡要求回答的均要求逐題回答）

W公司是一家生產和銷售服裝的企業(yè)，羽絨服銷售占其全部服裝銷售的60%，公司產品的70%出口北美市場，出口盈利占全部主營業(yè)務利潤的80%。2002年北美市場對中國紡織品出口采取貿易保護主義措施，使中國出口企業(yè)遭受重大損失，出口量和盈利銳減。2002年初W公司以擴大生產為由，向銀行貸款1000萬元，期限三年，年利率8%，2003年初再計劃貸款500萬元，用于流動資金周轉。2002年W公司會計報表顯示當年盈利增長1%，存貨減少10%，主營業(yè)務收入減少5%，盈利主要是降低成本所致。 要求：

如果你是注冊會計師，受托對W公司2002年會計報表進行審計，請你：

(1)編寫一份W公司重大錯報風險的評估報告，報告中必須揭示重大錯報風險預警標志是什么？通過什么手段發(fā)現(xiàn)預警標志？為什么？

(2)說明你在審計時特別要關注哪些方面的會計信息？為什么？

(3)說明你在制訂審計方案時，根據(jù)管理當局的哪些認定確定存貨審計和負債審計的哪些具體審計目標？采用哪些審計程序？