一、合同違約金是否交所得稅？

合同違約金是不一定需要繳納所得稅的。合同違約金不一定要交所得稅的，因?yàn)椴煌暮贤婕暗牧鬓D(zhuǎn)稅不同，商品銷(xiāo)售合同涉及的是，而勞務(wù)提供的合同涉及的是營(yíng)業(yè)稅。因此違約方不同，納稅義務(wù)也不同。

首先，如果在商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，銷(xiāo)售方違約支付給購(gòu)貨方的違約金，由于購(gòu)買(mǎi)方不存在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的情形，也就不存在繳納的納稅義務(wù)，故購(gòu)貨方收取的違約金不需要繳納。但對(duì)于商業(yè)企業(yè)向銷(xiāo)售方收取的各類(lèi)費(fèi)用中，如果有以違約金的名義收取，并且計(jì)算違約金的依據(jù)與商品的銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的，就屬于平銷(xiāo)返利行為，商業(yè)企業(yè)應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。若違約金額計(jì)算的依據(jù)與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)關(guān)，則不需要繳納。

由于不涉及，因此不能開(kāi)具，則銷(xiāo)售方必須取得購(gòu)貨方的合法憑據(jù)，借此證明和判斷賠償行為的真實(shí)存在和進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理，具體的憑據(jù)應(yīng)包括：判決書(shū)或調(diào)解書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、購(gòu)貨方開(kāi)具的或收據(jù)、支付違約金的銀行憑證等。銷(xiāo)售方在取得了購(gòu)貨方開(kāi)具的合法憑據(jù)后，作為成本費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅前扣除。購(gòu)貨方取得了違約金雖然不必繳納，但是需要和企業(yè)的其他收入合并一起計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

二、違約稅收規(guī)定內(nèi)容是什么？

如果在商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，購(gòu)貨方違約，企業(yè)的銷(xiāo)售額包括納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。而違約金作為一種價(jià)外費(fèi)用，取得違約金的銷(xiāo)售方應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)征。銷(xiāo)售方需開(kāi)具專(zhuān)用給購(gòu)貨方，購(gòu)貨方據(jù)此入賬并在企業(yè)所得稅前扣除。違約金既然包含在銷(xiāo)售額以?xún)?nèi)，那當(dāng)然也成為企業(yè)收入的一部分，需要計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

在營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)提供業(yè)務(wù)中，提供勞務(wù)方違約，則接受方不作為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，也不必開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅，只需開(kāi)具收據(jù)即可。雖然不繳納營(yíng)業(yè)稅，但是收到的這筆違約金需作為企業(yè)收入的一部分，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然，勞務(wù)提供方可作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。在營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)提供業(yè)務(wù)中，若勞務(wù)接受方違約，則勞務(wù)提供方收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅給勞務(wù)接受方作為合法的會(huì)計(jì)憑證在企業(yè)所得稅前扣除。這部分違約金也構(gòu)成勞務(wù)提供方的收入，需計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。