1Z102000 工程財務

1Z102010財務會計基礎

財務會計：對外會計。 管理會計：內部管理。內部預測管理等。 2011：財務會計的職能

要點 財務會計的基本職能

會計要素的計量屬性：2012

內容 核算 監(jiān)督 是監(jiān)督的前提和基礎 是核算的保證 會計要素的計量屬 性 歷史成本 歷史成本計量下，資產按公允價值算。一般應采用歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價值 重置成本計量下，資產按現(xiàn)在金額計量 可變現(xiàn)凈值計量下 ，資產按現(xiàn)在金額扣減將來金額計量 現(xiàn)值計量下，資產按凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量，負債按凈現(xiàn)金流 計量。出量的折現(xiàn)金額 企業(yè)計量一般應當采用歷史成本

2013：會計核算的基本假設和會計核算基礎

會計核基算的 本假設 會計主體 界定了會計工作的具體核算范圍從空間上 法人主體一定是會計主體，會計主體不一定是法人主體 會計核算的前提 會計期間分為年度和中期 持續(xù)經營 會計分期 日）1日至1231月月（1或營業(yè)年（我會計年度可以是日歷年 國通常是日歷年） 計量，我國選擇會計以貨幣人民幣作為記賬本位幣 貨幣計量 收付實現(xiàn)制 權責發(fā)生制 核計會 算基礎 行政事業(yè)單位，非經營性機構使用 為基礎進行會計確權責發(fā)生制為前提，我國以以會計分期和持續(xù)經營 認、計量和報告。 商品所有權轉移或勞務提供完畢時發(fā)生 2014：會計要素與會計等式

會計要素 資產 流動資產 現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨 長期資產 （非流動） 長期投資 準備持有一年以上，不隨時變現(xiàn)的股票、債券和其他投資 固定資產 房屋建筑物、機器設備 無形資產 專利權、商標權、土地使用權、非專利技術和商譽 其他資產 長期待攤費用、銀行凍結財產、訴訟中的財產 短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金 應付債券、長期借款、長期應付款 所有者按出資比例實際投入到企業(yè)的資本 負債 流動負債 長期負債 實收資本 所有者權益 資本公積 盈余公積 包括資本溢價、資產評估增值、接受捐贈、外幣折算差額。由全體所 有者共同享有 從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。主要用來彌補企業(yè)以前的虧損和 轉增資本

未分配利潤 收入、費用、利潤． 靜態(tài)會計等式 所有者權益負債+資產= 反映企業(yè)某一時點財務狀況 會計等 式 動態(tài)會計等式 綜合會計等式 收入-費用=利潤 費用）+收入-資產=負債+(所有者權益 反映某一時期經營成果 1Z102020成本與費用 ：費用分類2021

要點 內容 和性質 費用分類 經濟內容按 購置勞動對象的費用 購建勞動資料的費用 支付職工薪酬的費用 生產費用 與產品生產直接相關，計入生產成本：直接費、間接費 期間費用 從與產品生產不直接相關， 當期銷售收入扣除 按經濟用途 項內容管理費用13 項內容財務費用4 營業(yè)費用 工程成本的確認和計算方法2022：

支出 資本性支出收益性支出無形資產及其他資產支、企業(yè)購置和建造固定資產支出 長外購材料、支付工資、管理費用、營業(yè)費用、財務費用、 繳納的稅金 年）N（長期 期投資支出出、 （本年） 營業(yè)外支出 固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、債務重組損失 計提資產減值準備、罰款、捐贈支出、非常損失等 利潤分配支出 股利分配支出 間接費用分攤 按直接費的百分比分攤；水電安裝、設備安裝工程按人工費百分比分攤 成本費用的計 量 固定資產折舊 影響因素 固定資產原價、使用壽命、預計凈殘值 勻速折舊 折舊方法 平均年限法 工作量法：行駛里程法、工作臺班法 雙倍余額遞減法 年數總和法 加速折舊 無形資產攤銷 計入管理費用 竣工后一次結算按月結算、分段結算、、按雙方約定的其他方式結算 工程價款結算方法

2023：工程成本核算

1、工程成本及其核算的內容：

（1）根據《企業(yè)會計準則第15號－建造合同》，工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、

與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用。

（2）直接費用包括（耗用的材料費用、耗用的人工費用、耗用的機械使用費、其他直接費）

（3）其他直接費用包括（材料二次搬運費、臨時設施攤銷費（施工現(xiàn)場）、生產工具用具使用費、檢驗測試費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等）

（4）間接費用包括（臨時設施攤銷費（辦公室等），施工單位（項目經理部）管理人員工資、獎金、職工福利費，固定資產折舊費及修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，財產保險費，檢驗試驗費，工程保修費，勞動保護費，排污費及其他費用） 2、工程成本核算對象的確定方法主要有。

（1）以單項建造(施工)合同作為施工工程成本核算對象。 （2）對合同分立確定施工工程成本核算對象。 ）對合同合并確定施工工程成本核算對象。3（． 2024：期間費用包含的內容

期間費 用 管理費用（管辦差固工雙勞，檢會職 稅其二財） 管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、工具用具使用費、勞動保險和職工福利費、勞動保護費、檢驗試驗費、工會經費、職工教育經費、財產保險費、稅金、其他 財 務費用 利息支出、匯兌損失、相關手續(xù)費（不含發(fā)行股票的手續(xù)費）、其他財務費 用（融資租賃費）．

1Z102030收入

2031：收入的概念及分類

收入的 廣義收入 概念 營業(yè)收入（利潤主要來源）、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入 狹義收入（營業(yè)收入） 主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入 按收入性 質 收入的分類 建造（施工）合同收入 銷售商品收入：產品銷售（自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品）、材料銷售（原材料、低值易耗品、周轉材料、包裝物） 提供勞務收入：機械作業(yè)、運輸服務、設計業(yè)務、產品安裝、餐飲住宿。 讓渡資產使用權收入：銀行發(fā)放貸款取得的收入、讓渡無形資產取得的收入。 主營業(yè)務收入 建造（施工）合同收入 按營業(yè)主 次 其他業(yè)務收入 建筑企業(yè)：產品銷售收入，材料銷售收入，機械作業(yè)收入，無形資產出租收入，固定資產出租收入等

2032：合同的分立和合并及建造合同收入的核算

（ ）與客戶就每項資產單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕每項資產合同分立條件 1）每項資產均有的建造計劃；有關的合同條款；（2 ）每項資產的收入和成本可以單獨辨認。（3 合同合并條件 （1）該組合同按一攬子交易簽訂； （2）該組合同密切相關，每項合同實際上已構成一項綜合利潤率工程的組成部分； ）該組合同同時或依次履行。3（ 建造合同收入 的內容 建造合同收入的 確 認 等形成的收入 獎勵索賠+合同規(guī)定的初始收入和變更+ 完工百根據累計實際發(fā)生的總成本的比例確定； 累計實際發(fā)生的合同成本合同完工進度 合同預計總成本 合同收入能可靠計量 分比法 合同預計合同成本占 根據已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定； 已經完成的合同工程量 合同完工進度合同預計總工程量 根據已完成合同工作 確定。技術測量的 當期確認的合同收入=合同總收入*累計完工進度-以前會計期間累計已確認的收入。 合同收入不能可靠 計量 合同成本能夠回收的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本來確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用 合同成本不能夠回收的，應在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。

例題一、某建筑業(yè)企業(yè)與A業(yè)主訂了一項合同總造價為3000萬元的建造(施工）合同，同約定建設期為3年。第 1年，實際發(fā)生合同成本750萬元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本1750萬元；第2年，實際發(fā)生合同成本1050萬元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本700萬元。 第 1 年合同完工進度= 750÷(750+1750)X100% = 30% 第 2 年合同完工進度= (750+1050) ÷(750+1050+700)X100% = 72% 例題二、

某建筑業(yè)企業(yè)與某業(yè)主就一棟工業(yè)廠房的建造，簽訂了總造價為3500萬元的固定造價合同，合同約定的工期為3 年。假定經計算后第1年完工進度為30% ，第2年完工進度為70%。第 3年該廠房全部完工交付使用。

萬元=3500X30% = 1050年確認的合同收人1 第 第 2年確認的合同收入=3500X70% -1050 = 1400萬元

3 第 年確認的合同收入=3500-(1050 + 1400) = 1050萬元 1Z102040

利潤和所得稅費用

直接計入當期利潤的利利潤是企業(yè)在一定會計期間的經營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額以及 得和損失等。

三大概念 財務費-銷售費用-管理費用-或營業(yè)費用）=營業(yè)收入-營業(yè)成本(-營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤 +)投利潤 資收益 (損失為負用-資產減值損失+公允價值變動收益（損失為負） 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 ：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資營業(yè)外收入 產凈收益、罰款凈收入。 ：固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資營業(yè)外支出 產凈損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失。 凈利潤=利潤總額—所得稅費用 分配利潤。4分配利潤股利53提取任意公積金（章程或股東會決議） 利潤分配順序 增加公司注冊資本）1彌補虧損 2提取法定公積金擴大公司生產經營、（彌補虧損、 未企業(yè)財務報表1Z102050

2051財務報表：是指對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性描述。

（重要重要項目單獨列報各個會計期間保持一致，3財務報表列報基本要求：1以企業(yè)持續(xù)經營為基礎，2（資4，報表列示的項目不應相互抵消性根據企業(yè)所處環(huán)境，從項目性質和金額大小判斷）產項目按扣除減值準備后的凈額表示，非日?；顒訐p益以收入扣減費用后的凈額表示，

5，當期與上期應具有可比性。不屬于抵消） 企業(yè)至少應按 年編制財務報表。

現(xiàn)（反應財務狀況，靜態(tài)報表），利潤表財務報表至少包括：資產負債表（反應經營成果，動態(tài)報表），金流量表（反應現(xiàn)金流量，動態(tài)），所有者權益變動表和附注。 2052資產負債表：反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表

資產負債表：賬戶式，左右結構左邊列資產，右邊列負債和所有者權益。能夠反映資產構成、償債能力、所有者權益構成。

2053利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的財務報表

利潤表：多步式，包括營業(yè)收入，營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤。（即利潤的三個公式） 作用：表明企業(yè)投入與產出關系，預測未來盈利能力，分析利潤增加變化原因。 20現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表。

現(xiàn)金流量表：以 現(xiàn)金 為基礎編制，現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金，可以隨時用的存款，其他貨幣以及現(xiàn)金等價物（如①三個月到期或清償的國庫券、②貨幣市場基金、③可轉換定期存單、④商業(yè)本票、⑤銀行承兌匯票。）。其中，現(xiàn)金等價物需同時滿足4個條件： 1期限短（≤3個月），2流動性強，3易于轉成已知額度現(xiàn)金，4風險?。ü善辈皇?，因為風險大）

*現(xiàn)金流量表內容：經營（交稅及返稅，支付工資）、投資（收回投資，取得投資收益，處置構建資產，取得子公司及其他營業(yè)單位的現(xiàn)金）、籌資（吸收投資，取得借款，償還債務，分配股利，償付利息）產生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表結構：正表（五項：經營，投資，籌資，匯率變動，凈增加額），補充資料（三項：凈利潤調節(jié)，不涉及現(xiàn)金活動，凈增加情況）

現(xiàn)金流量表作用：評價整體財務狀況，評價支付、償債、周轉能力（沒有盈利能力<見利潤表>），預測未來的發(fā)展情況。

1Z102060財務分析

財務報表分析方法：2061．

財務分析方法 趨勢分析法 定基指數 環(huán)比指數 點 各期指數都以某一固定時期為基期 各期指數都以前一期為基期 比率分析法 特 確定變動程度的分析方法，是最基本最重要的方法。 計算簡便 不同企業(yè)間比較 流動資產占資產總額的比率 凈資產收益率 流動比率 替代順序： 產量，單位消耗量，單價（依次替代），后面的替代在前面的基礎上進行。 內 構成比率 容 效率比率 相關比率 連環(huán)替代法 因素分析法 差額計算法 基本財務比率與杜邦分析2062：

基本財務比 率杜邦財務分析體系：是利用各主要財務比率指標之間的內在聯(lián)系對企業(yè)財務狀況和經償債能力 比率 資產負債率（反應長期償債能力）=總負債/總資產，資產負債率越低說明償債能力越強，債權人有益，一般50%比較合適 營成果進行綜合系統(tǒng)評價的方法。該體系以凈資產收益率 流動比率（短期）=流動資產/流動負債，一般2 速動比率（短期）=速動資產/流動負債，一般為1， 說明企業(yè)有償債能力，低于1說明不強。速動資產=流動資產-存貨（存貨沒法迅速變現(xiàn)）或 速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收票據+應收賬款+其他應收款 營運能力比率 資產管理比率：（…周轉率）衡量管理效率的指標 計算： 問啥周轉率，啥就是分母，分母有期初期末的，取期初期末的平均值 總資產的分子是主營業(yè)務收入，其他收入不要。 總資產 周轉率 =主營業(yè)收入/資產總額，注意：資產總額是期初總額和期末總額的平均值； 流動資產 流動資產周轉次數=流動資產周轉額/流動資產（流動資產取初末平均值） 周轉率 流動資產周轉天數=365/流動資產周轉次數 存貨周轉 存貨周轉次數=營業(yè)成本/存貨，（存貨取初末平均值） 率 存貨周轉天數=計算期天數/存貨周轉次數 應收賬款 應收賬款周轉率（次數）=營業(yè)收入/應收賬款，（取初末平均值） 周轉率 應收賬款周轉天數=365/應收賬款周轉次數 盈利 凈資產收益率（核心）凈資產收益率=凈利潤/凈資產×100%，其中凈利潤是稅后利潤，總資產凈利率= 息稅前利潤 /資產總額×100%，=利潤總額+利息支出 息稅前利潤 能力 指標越高，表明利用率越高。 發(fā)展能力比率 營業(yè)增長率=本期營業(yè)收入增加額/上期營業(yè)收入總額×100% 是衡量企業(yè)經營狀況和市場占有能力，預測企業(yè)經營業(yè)務拓展趨勢的重要標志，也是企業(yè)擴張資本的重要前提。 資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%，反映所有者權益變動。 為核心指標，以總資產凈利率和權益系數 為兩個方面，揭示企業(yè) 獲利能以及 權益系數 對凈資產收益率的影響。將若干指標組成一個體系。 凈資產收益率=權益系數×總資產凈利率 總資產凈利率=銷售凈利率×總資產周轉率（=主營收入/資產總額） 力

凈利潤÷銷售收入=銷售凈利率．

1Z102070 籌資管理

2071：資金成本內容及計算

要點 內容

銀行借款利息、債券利息。 資金成本 包括 資金占用費（看作是資金成本的變動費用） 籌資費用債券印刷費、代理發(fā)行(看作是資金成銀行借款手續(xù)費、發(fā)行本的固定費用)費、律師費、公證費、廣告費

計算個別資金成本率= (籌資占所得稅率） （ 年利率 籌資總額 資金)用費/籌資凈額手續(xù)費率）

（ 籌資總額成本各項個別資金成本該個別資本占全部資本=∑（個別綜合資金成本率

率的比重，各項相加。 資金成本占總資金比例對應的資金成本率）通常，將資金成本率視為一個

投資項目的最低收益率或必要報酬率

2072：短期籌資特點及放棄現(xiàn)金折扣成本公式

短期籌 資 特點 速度快、彈性好（靈活）、成本低、風險高（利率波動大） 籌資策略 方商業(yè)信用（最大優(yōu)：取得） 配合型（流動負債與長期負債搭配較好）、激進型（多借流動負債，短期還款壓力大，風險高）、穩(wěn)健型（多借長期負債） 應付賬款 免費信用 放棄現(xiàn)金折扣成本= [折扣百分比 (1-折 扣百分比)]X[360(信用期一折扣期）] 式 容性越 易 有代價信用（放 付出代價）棄折扣， 展期信用（推遲付 款，強制獲得） 應付票據（期付支 個月6不超 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 （流動負債）預收賬款 信用條件 信貸限額（期限通常1年，無擔保貸款的最高額） 短期借款（主要有，生產周轉借款、臨時借款、結算借 ）款 周轉信貸協(xié)定（未使用部分付承諾費，使用的部分付利息） 補償性余額（實際提高了利率）（最低存款余額） 借款抵押（抵押品面值決定） 償還條件 其他承諾 利息支付收款法（實際利率=名義利率） 方式 貼現(xiàn)法（實際利率>名義利率）（先扣了利息，實際貸款額為扣除利息后額度，實際利率大于原利率） 加息法（實際利率>名義利率）（分期均衡還款，實際利率為兩倍利率，大于貼現(xiàn)法實際利率，貸款只使用了半數）

2/10、n/30 含義：10天內付款享受2%折扣，10即為折扣期。 短期借款：。．

1Z102080 流動資產財務管理

2081：現(xiàn)金包含內容及最佳現(xiàn)金持有量

現(xiàn)金管 理 包含 庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票 置存現(xiàn)金原因 目標 提高現(xiàn)金管理效率方法 滿足交易性、預防性、投機性需要 在資產的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益。 力爭現(xiàn)金流量同步、使用現(xiàn)金浮游量、加速收款、推遲應付款的支付。 成本分析模式確定最佳 現(xiàn)金持有量 機會成本 管理成本 與現(xiàn)金持有量成正比 固定成本，與現(xiàn)金無明顯比例關系 短缺成本 隨現(xiàn)金持有量增加而下降、隨現(xiàn)金持有量減少而上升。

三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量 2083：存貨管理與經濟采購批量

存貨包括：材料、燃料、低值易耗品、在產品、本產品、產成品、協(xié)作件、商品等

存存貨總成本： 取得成本 訂貨成本+購置成本，其中，訂貨成本又分與訂購次數無關貨的固定成本，如常設采購機構的基本開資，和與訂購管次數有關的變動成本，如差旅費、郵資。 理 儲存成本 也分為固定成本：倉庫折舊、倉庫職工固定月工資，和變動成本：存貨資金的應計利息、存貨的破損和變質損失、存貨的保險費用等。 缺貨成本 如 緊急額外購入成本

經濟采購批 一次訂貨成本 年度采購總量 量 經濟采購批量每噸材料的平均儲備成本分為A、B、C三類；的存貨ABCA類數量少但占用資金多，需重點管理；C類數量多 管理法：中間，次要管理即可。C和A介于B但占用資金少，一般管理即可；