2019年第11期（總第227期）

財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問題探討

王

坤

（臨沂市中小企業(yè)融資擔(dān)保有限公司，山東臨沂276000）

摘要：隨著改革開放的不斷深入，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，也承受著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)管理和內(nèi)部控制的作用越發(fā)凸顯。財(cái)務(wù)共享模式了以往的會(huì)計(jì)記賬、核算及考核體系，從根本上改變了內(nèi)部控制的流程，降低了管理成本。本文從財(cái)務(wù)共享的理念、內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題及解決措施入手，提出了應(yīng)對(duì)策略。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享內(nèi)；部控制；財(cái)務(wù)管理近年來，隨著共享單車、共享充電寶等共享產(chǎn)品大規(guī)模進(jìn)入我們的生活，共享經(jīng)濟(jì)的概念成為大家熱議的話題。在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，共享經(jīng)濟(jì)作為一種新商業(yè)模式迸發(fā)出巨大的力量。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)共享模式作為一種先進(jìn)的管理方式，可以將企業(yè)內(nèi)部通用的，模塊化的及重復(fù)性的工作集中在一起，由共享中心統(tǒng)一管理和執(zhí)行，既能保證企業(yè)在高速發(fā)展階段集權(quán)化管理的需求，又兼具靈活性，為企業(yè)整體的發(fā)展做好財(cái)務(wù)服務(wù)的保障。一、財(cái)務(wù)共享和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理念財(cái)務(wù)共享作為一種共享服務(wù)與共享單車、共享充電寶等不同，它是由集團(tuán)公司將各分子公司財(cái)務(wù)管理中繁雜的日常事務(wù)、重復(fù)性高的、可以進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化操作的工作流程集中到共享中心統(tǒng)一操作，在公司內(nèi)部按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理要求、核算記賬方法和流程以及會(huì)計(jì)科目，保證公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和共用共享。任何一個(gè)企業(yè)、單位、組織都需要內(nèi)部控制，處于高速發(fā)展階段的集團(tuán)公司更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，內(nèi)部控制是公司管理的重要組成，它包括各單位各部門的職責(zé)分工、上傳下達(dá)的信息傳遞流程、定期不定期的審計(jì)檢查制度和嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度和合格、勝任的工作人員等。內(nèi)部控制的有效性決定了公司各種數(shù)據(jù)和資料的準(zhǔn)確性，因此為了使企業(yè)管理有力度、組織有秩序、發(fā)展有后勁必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。二、財(cái)務(wù)共享和內(nèi)部控制中核心要素分析財(cái)務(wù)共享作為一種新的理念，很多企業(yè)是初次接觸，如何對(duì)這項(xiàng)新的業(yè)務(wù)配套合適的資源及人才，是對(duì)企業(yè)的第一個(gè)考驗(yàn)。財(cái)務(wù)共享中心作為財(cái)務(wù)共享這項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體實(shí)施部門，部門組織架構(gòu)、崗位職責(zé)、人員配置等是首先要考慮的，其部門主管必須要充分協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，還要對(duì)下級(jí)單位及財(cái)務(wù)各部門的信息傳遞及內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)，必須具備宏觀的視野，有戰(zhàn)略和全盤的思維方式。財(cái)務(wù)共享中心的第二個(gè)考驗(yàn)是如何高度系統(tǒng)化的管理信息，包括原始數(shù)據(jù)的輸入、加工會(huì)計(jì)信息、最終數(shù)據(jù)的流出和保存。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理和加工是最重要的環(huán)節(jié)，這對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的工作人員的專業(yè)能力提出了較高的要求，而作為部門管理者對(duì)內(nèi)部分工和管理、操作的高標(biāo)準(zhǔn)要求及最終結(jié)果質(zhì)量的嚴(yán)格把關(guān)都將很大程度上影響共享數(shù)據(jù)的可靠性及可用度。財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化是其由初創(chuàng)時(shí)期的快速發(fā)展階段向穩(wěn)定發(fā)展的成熟階段轉(zhuǎn)化的標(biāo)志［3］，在創(chuàng)立初期，一方面共享中心內(nèi)部流程不完善，另一方面員工能力和素質(zhì)有待提高，有些工作存在簡(jiǎn)化流程的可能。一旦業(yè)務(wù)進(jìn)入穩(wěn)定期后，就需要建立內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)化操作流程。但同時(shí)應(yīng)注意防止標(biāo)準(zhǔn)化操作可能帶來的弊端，在標(biāo)準(zhǔn)化的流程中，某個(gè)環(huán)節(jié)的工作造成的影響將不僅限于此工作本身，將直接影響到與本環(huán)節(jié)有關(guān)的其他所有工作及上下游的單位。如果本工作無法按期按要求完成，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)工作都會(huì)造成不可估量的影響，甚至?xí)绊懙阶罱K成品數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及可靠性。財(cái)務(wù)共享中心作為一個(gè)業(yè)務(wù)支持單位，對(duì)其最重要的考核指標(biāo)就是能否按照集團(tuán)公司或服務(wù)對(duì)象的要求，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供符合協(xié)議要求的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果。為了達(dá)成這一目標(biāo)，在財(cái)務(wù)共享中心成立之初應(yīng)合理地制定其業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，一般包括數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完成的時(shí)間包括數(shù)據(jù)保密等。124為了提高公司運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，很多企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部控制指標(biāo)，將總體的戰(zhàn)略目標(biāo)分解細(xì)化為具體的小目標(biāo)，包括年度營(yíng)業(yè)額指標(biāo)，利潤(rùn)指標(biāo)，成本指標(biāo)及安全生產(chǎn)目標(biāo)等。這些指標(biāo)的提出必須考慮以下這些原則：第一、全面性的原則。企業(yè)的內(nèi)部控制必須包括本企業(yè)甚至關(guān)聯(lián)企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)管理行為，包括全體職工，縱向到邊橫向到底，不能有遺漏。第二、重要優(yōu)先原則。內(nèi)部控制要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)將有限的資源投入到更高風(fēng)險(xiǎn)更重要的控制指標(biāo)上去。第三、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)共享都要以企業(yè)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，不能生搬硬套不切實(shí)際的管理指標(biāo)和做法。第四、平衡性原則。上下級(jí)之間，各部門之間以及集團(tuán)公司與分子公司之間都需要有一定的性和自主性，形成互相監(jiān)督的平衡局面，避免各部門之間權(quán)責(zé)利分配不均衡。第五、效益型原則。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式和內(nèi)部控制最核心的目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，在實(shí)際推廣過程中避免本末倒置，過于關(guān)注形式化的表現(xiàn)而忽略了本質(zhì)及核心利益。三、財(cái)務(wù)共享模式下加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略目前很多企業(yè)都意識(shí)到財(cái)務(wù)共享帶來的好處，為了真正將此工作在企業(yè)內(nèi)部落到實(shí)處，建議從以下幾方面入手。（一）明確劃分責(zé)任狀主體主體不明確將導(dǎo)致責(zé)任不明確，一旦發(fā)生問題很難找到責(zé)任人，增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。因此首先應(yīng)明確各部門及相關(guān)人員的職責(zé)責(zé)任，建立責(zé)任追究機(jī)制，安排專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，明確崗位職責(zé)。（二）編制管理手冊(cè)和作業(yè)文件財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)繁雜，許多工作都是企業(yè)第一次接觸，編制一套詳盡的、貼合實(shí)際的作業(yè)手冊(cè)對(duì)管理人員和實(shí)際操作人員將起到很大的幫助。（三）人員培訓(xùn)是重點(diǎn)在財(cái)務(wù)共享模式中，財(cái)務(wù)人員作為系統(tǒng)的直接操作者，需要接觸許多新的理念，運(yùn)用新的知識(shí)，為了使員工能夠更好地開展此項(xiàng)工作，在具體作業(yè)手冊(cè)形成后，應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行深入的培訓(xùn)并進(jìn)行考核，考核合格后方可上崗。（四）加強(qiáng)集中統(tǒng)一管理建立財(cái)務(wù)共享模型的一大優(yōu)勢(shì)就是將以往分散的、各自為政的財(cái)務(wù)管理部門統(tǒng)一到集團(tuán)公司管理，因此應(yīng)在集團(tuán)總部成立專職的財(cái)務(wù)共享中心，招聘或從內(nèi)部抽調(diào)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)合格后負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，有效控制各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加快信息傳遞的速度，保證財(cái)務(wù)信息能夠有效傳遞和控制。參考文獻(xiàn)1］王武成.［J］.金融經(jīng)濟(jì),2］2018許琳（.4財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制研究）財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問題研究.［D］.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文,2016.3］童辰堔，歷妍.財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式創(chuàng)新研究-中國(guó)聯(lián)通財(cái)務(wù)共享服務(wù)時(shí)間［J］.會(huì)計(jì)之友,2018（3）.［［［